Ндс при ввозе товара в калининградскую область

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ндс при ввозе товара в калининградскую область». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если импортер работает на ОСНО и не освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, то уплаченную при ввозе из стран ЕАЭС сумму НДС он имеет право принять к вычету (п. 26 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, п. 2 ст. 171 НК РФ). И вот здесь возникает спорный момент относительно того, когда именно у импортера возникает право на вычет «ввозного» НДС.

Обязанность по уплате «ввозного» НДС возникает не по каждому факту ввоза товаров из стран ЕАЭС. Существуют ряд исключений.

Во-первых, общий перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению, установленный ст. 150 НК РФ, применяется и в случае, когда речь идет о ввозе товаров из страны ЕАЭС. Это прямо предусмотрено подп. 1 п. 6 ст. 72 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. Во-вторых, если ввоз товаров происходит в связи с передачей в пределах одного юридического лица, то в этом случае также не возникает обязанности начислять и уплачивать «ввозной» НДС (подп. 3 п. 6 ст. 72 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Такое бывает, когда товар ввозится в РФ, например, от филиала, расположенного на территории страны − участницы ЕАЭС (письмо Минфина России от 30.11.2020 № 03-07-14/104263).

Есть еще одна ситуация, в отношении которой сами чиновники не могут до конца определиться – является она «исключительной» или нет. Речь идет о ввозе из страны ЕАЭС таких товаров, которые ранее были экспортированы туда российской организацией. Так, в письме от 17.08.2016 № 03-07-13/1/48093 Минфин РФ поясняет, что «в случае возврата белорусскими покупателями ранее экспортированных с территории Российской Федерации товаров российскому хозяйствующему субъекту, в том числе применяющему упрощенную систему налогообложения, следует уплатить налог на добавленную стоимость независимо от причин возврата». Но в более позднем письме ведомство утверждает, что если возврат происходит по причине выявления брака, то такой ввоз не должен сопровождаться начислением и уплатой «ввозного» НДС (письмо Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-14/78177).

Поскольку положительное для организаций разъяснение содержится в более позднем письме, считаем, что следование этой позиции вряд ли приведет к претензиям со стороны налоговиков (но только в том случае, если возврат осуществляется по причине выявления иностранным покупателем брака).

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

• ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
• импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
• налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
• поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
• уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Возврат таможенного НДС при экспорте товаров

Участники ВЭД имеют право на вычет НДС, уплаченный ими при импорте товаров в РФ, только в том случае, если экспортер является плательщиком НДС. Если товары предназначены для операций, которые облагаются НДС, и они приняты к учёту. Вычет может быть осуществлён, если товар предназначается для операций, которые облагаются НДС. Для подтверждения права на налоговый вычет могут потребоваться документы:

• внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
• счёт на оплату от поставщика (инвойс) счёт-фактура;
• таможенная декларация (копия);
• платёжное поручение выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Перечисленные документы, необходимо хранить в течение четырёх лет.

НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).

Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.

Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Импорт товаров предприятием на УСН – в чем особенности?

Предприятие, которое находится на упрощенной системе налогообложения, обязано уплачивать НДС при ввозе товаров из-за рубежа, документы об этом подаются в налоговую службу.

Однако есть ряд нюансов, которые нужно знать предприятию на УСН, в том числе те, которые касаются схемы уплаты УСН в бюджет (только с доходов или же с разницы доходов и расходов):

1. В случае, если предприятие уплачивает УСН в бюджет только с суммы доходов, сумма исчисленного и подлежащего уплате НДС не может быть отнесена на расходы., Еесли предприятие уплачивает УСН по разнице доходов и расходов, то НДС по приобретенным товарам относится к расходам предприятия.

Важно: если ввозимый товар – сырье для дальнейшей реализации или переработки, то НДС должен быть отнесен на расходы по приобретению сырья.

1. При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне (т.е. получатель средств – таможенная служба, а расходы на НДС отражаются в составе таможенных платежей).
2. При импорте товаров из стран, входящих в ЕАЭС, НДС прописывается в декларации (форма № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 – для подачи в электронном виде в т.ч.), на основании этой декларации сумма НДС уплачивается по месту нахождения организации-плательщика.
3. При импорте товаров через Калининград НДС не подлежит взысканию, но, если товар после пересечения границы Калининградской области, будет отправлен в другой субъект РФ для дальнейшей реализации, вступит в силу режим выпуска для свободного обращения (ИМ40) – налог будет удержан.
4. При ввозе основных средств (оборудования, например) НДС включается в стоимость приобретения объекта – в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ.
5. НДС при УСН при импорте товаров по агентскому договору – сложная схема, однако плательщиком НДС в данном случае остается организация-импортер, т.е. агент по договору. Организация, которая заключила договор с агентом, принимает к вычету сумму уплаченного на таможне НДС агентом.

Жителей Калининградской области, переезжающих в другие российские регионы, обязали подтверждать на границе исключительно российский статус своих личных вещей. Или платить за них таможенные пошлины, словно за иностранный груз. Бесплатно можно провезти только 50 килограммов багажа на человека. Таковы требования нового Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), вступившего в силу 1 января 2018 года.

Уникальное географическое положение российского региона, который соседствует с европейскими государствами и не имеет общих границ с субъектами Российской Федерации, нередко ставит калининградцев лицом к лицу с абсурдными трудностями.

В позапрошлом году, когда истекло действие части льгот Калининградской особой экономической зоны (ОЭЗ), идентифицировать свои товары обязали предпринимателей. Кому-то даже приходится растаможивать продукцию, изготовленную на территории Калининградской области и вывозимую в другой субъект Российской Федерации. В начале этого года с похожими сложностями столкнулись и физические лица.

Ведь самый западный российский регион, с одной стороны, является свободной таможенной зоной. С другой стороны, добраться из российского эксклава до остальной территории Евразийского экономического союза по суше невозможно, не пересекая территорию Евросоюза.

Из-за этих особенностей новый таможенный кодекс обязал калининградцев подтверждать, что их личные вещи не являются иностранными товарами. Если доказательств нет, багаж должен весить не больше 50 килограммов и стоить не дороже полутора тысяч евро. Все, что превышает лимит, необходимо растаможить по ставке четыре евро за килограмм.

Новые требования калининградцев, мягко говоря, возмутили. «Я, законопослушный гражданин РФ, хочу переселиться из одного российского региона в другой российский регион со своими личными вещами. Почему вообще я должен что-то платить? — недоумевает Александр Белов, которому предложили новую работу в Москве. — У меня одна только посудомоечная машина весит 60 килограммов, то есть ее растаможка будет стоить около 18 тысяч рублей. За эти деньги можно новую посудомойку купить».

О тонкостях уплаты таможенных сборов в рубрике «Юрконсультация» рассказывают эксперты «РГ».

В Калининградской областной таможне (КОТ) пояснили, что граждане могут избежать уплаты пошлин, выполнив определенные требования ТК ЕАЭС. Необходимо представить таможеннику документ, подтверждающий, что владелец багажа переселяется на ПМЖ на территорию другого субъекта РФ. Это может быть паспорт с отметкой о регистрации по новому месту жительства, соответствующая справка Федеральной миграционной службы или, в случае с военнослужащими, решение военного органа о переводе человека на новое место службы.

Если бы в законодательстве сразу предусмотрели статью по Калининградской области, никаких проблем с переездом не было бы

— До настоящего времени никто из калининградцев, выезжающих на постоянное место жительства из области, пошлину при вывозе личных вещей не платил, — заявил в разговоре с корреспондентом «РГ» начальник Калининградской областной таможни Александр Кочнов. — И в перспективе процедура будет максимально простой. Гражданин показывает паспорт или другой соответствующий документ, пишет заявление и представляет опись вещей. А сотрудник таможни в ходе визуального осмотра убеждается, что вывозится личное имущество, бывшее в употреблении. Если гражданин незадолго до того, как узнал о переезде, купил какую-то вещь, и выглядит она как новая, можно представить чеки. И таким образом доказать, что это не иностранный товар, ввезенный на территорию ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин.

В таможне добавляют, что нормы ТК ЕАЭС, где говорится о статусе переселенцев, содержат отсылки на национальное законодательство стран — членов союза. И в комплексе с российскими нормами новый таможенный кодекс должен был упростить порядок перевозки личных вещей калининградцев. Однако в РФ национальное законодательство в начале года не вступило в силу, из-за чего у граждан и могли возникнуть сложности. Теперь ФТС разработала проект приказа, который окончательно определил процедуру вывоза личного имущества. На днях документ утвердил Минфин России.

Как считает председатель комитета по транспорту и таможенной политике Калининградской торгово-промышленной палаты, депутат регионального парламента Леонид Степанюк, поправки необходимо было вносить еще в прошлом году в федеральный закон об особой экономической зоне в Калининградской области. ФЗ следовало дополнить нормой о беспошлинном порядке транспортировки личных вещей калининградцев на остальную территорию ЕАЭС.

— Это большая недоработка, что подобный документ не был принят до вступления в силу ТК ЕАЭС, — комментирует ситуацию Леонид Степанюк. — Ситуация абсурдная. Скажите жителю, к примеру, Ярославля, что он, чтобы переехать в Москву, должен платить какие-то пошлины. Человек не поверит. А калининградцев платить обязали.

В Федеральной таможенной службе «РГ» сообщили, что проблема, возникшая в Калининградской области, носит локальный характер. А за всеми подробностями необходимо обращаться именно в Калининградскую областную таможню, представители которой и уполномочены давать ответы и комментарии по возникающим вопросам.

Областные таможенники еще 1 февраля на своем сайте сообщили: переселенцы из Калининградской области не будут платить таможенную пошлину.

Как уточняется в сообщении, по данному вопросу с начала 2018 года в Калининградскую областную таможню поступило девять обращений граждан, намеревающихся переселиться в другие регионы РФ, в том числе одно коллективное — от 10 человек.

Кроме того, как уточнили «РГ» вчера в самой таможне, с 5 февраля вступил в действие новый Порядок предоставления необходимых сведений, с которым переселенцы могут ознакомиться, обратившись в таможню. «Проблемы на сегодняшний день нет на 100 процентов», — заверили «РГ» в Калининградской областной таможне.

«Потребуется определенное время, чтобы и граждане, и юридические лица смогли полностью освоить новые правила», — считает замдиректора НИИ «Институт правовых исследований и региональной интеграции» РЭУ имени Г.В. Плеханова Наталья Свечникова. Как отмечает эксперт, помимо Калининграда консультативная помощь российским гражданам необходима и на участке Псковской таможни, куда также идет часть потока из Калининграда и где сейчас на автомобильных пунктах пропуска скапливаются транспортные средства.

Льготные тарифы по страховым взносам

Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области установлены льготные тарифы страховых взносов (п. 11 ст. 427 НК РФ):

● на обязательное пенсионное страхование – 6,0%;

● на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;

● на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

При их применении нужно учесть следующее:

● пониженные тарифы применяются плательщиками, включенными в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года;

● пониженные тарифы применяются плательщиками в течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр;

● в случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был исключен из реестра;

● пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах. Перечень рабочих мест, относящихся к новым, нужно утвердить до начала применения пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков.

Обратите внимание: Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ продлил срок применения пониженных тарифов страховых взносов до 10 лет (ранее было 7), а также исключил предельный срок их применения, ранее ограниченный 31 декабря 2022 года.

Дополнили также, что в случае исключения плательщика из реестра до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области. Их нужно будет заплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был исключен из реестра.

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой 11 ноября 2021 года

Одобрен Советом Федерации 19 ноября 2021 года

Налоговый вычет на ОСН

НДС можно принять к налоговому вычету в течение трех лет после ввоза товара. В него входят все суммы, которые заплатили таможне.

Иван возит шоколад из Бельгии два года. За это время он привез 10 коробок и потратил 375 000 рублей. За всё время Иван заплатил 84 000 рублей НДС. На эту сумму он может получить вычет.

Получить вычет могут только ИП и компании на общей системе налогообложения. Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы. Предприниматели на упрощенке «доходы», патенте и вмененке не могут получить вычет.

• товары должны продавать в России;
• информацию о товарах должны включить в бухгалтерию компании;
• счет-фактуру и первичные документы нужно оформить правильно.

Это не всё. Налоговый вычет можно получить только, если товар прошел под одной из четырех таможенных процедур:

• товар привезли, чтобы использовать для внутреннего потребления;
• чтобы переработать и продавать в России;
• привезли временно, а потом увезут;
• чтобы переработать вне таможенной территории.

Чтобы получить вычет, важно выполнить все условия и подготовить документы для налоговой. Их подают в электронном или бумажном виде. Нужны такие документы:

• договор с иностранным партнером;
• счет на оплату от партнера;
• копия таможенной декларации;
• выписка со счета из банка, что платеж НДС прошел.

Налоговая получит документы, рассмотрит их и примет суммы из декларации к вычету.

Документальное подтверждение

Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:

• заявление;
• банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
• договор купли-продажи товаров.

Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.

Заявление составляется одним из двух способов:

1. На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
2. Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.

Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два. При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.

В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.

Раздел I	Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре
Раздел II	Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов
Раздел III	Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами
Приложение	Заполняется, только если участников договора более трех

Калининградская областная таможня

Статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Приложением № 18 к Договору о ЕЭС утвержден протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Правила ЕАЭС предусматривают право экспортера на корректировку (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) налоговой базы по НДС по реализованным товарам. Причинами изменения стоимости могут быть в том числе следующие (п. 11 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014):

• изменение (увеличение или уменьшение) цены товаров;
• уменьшение количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.

Таким образом, Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) не рассматривает возможность увеличения налоговой базы по экспортной операции в связи с увеличением количества отгруженных на экспорт товаров.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган необходимых документов.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства-члена за пределы Союза.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):

1. договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров;
2. выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера.
3. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее ‒ заявление).
4. транспортные (товаросопроводительные) документы.

Вышеуказанные документы предоставляются в налоговый орган в течение 180 дней с момента отгрузки товаров.

«Импортный» НДС, как правило, рассчитывает таможенный брокер – лицо, занимающееся таможенным оформлением.

НДС по импортируемым товарам рассчитывается по формуле:

НДС = (Ст + Пт + Накц) х 15 %,

где:
Ст – таможенная стоимость импортируемого товара;
П_т – таможенная пошлина;
Н_акц – сумма акцизного налога по подакцизным товарам;
15 % – ставка НДС.

Импорт товаров на территорию РК с территории портовой/логистической свободной (специальной, особой) экономической зоны освобождается от НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если декларация по товарам (ДТ) для экспорта в страны ЕАЭС оформлена отдельно от ДТ, не предназначенным для экспорта в страны ЕАЭС;

2) если импортированные товары из ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС в полном объеме вывезены с территории РК в страны ЕАЭС;

3) если в разделе G. «Данные по товарам работам, услугам» ЭСФ:

• номер ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС (графа 15), соответствует 20-значному регистрационному номеру ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС;
• номер товарной позиции, отраженный в графе 16 ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС, соответствует порядковому номеру товара, отраженному в графе 32 ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС;

4) если в Заявлении о ввозе товаров:

• номер и дата счета-фактуры, отраженные в графах 11 и 12, соответствуют номеру и дате в разделе А. «Общий раздел» ЭСФ;

Калининград оэзособая экономическая зона

Предприятиям, зарегистрированным в особой экономической зоне (ОЭЗ) в Калининградской области, дадут отсрочку в 180 дней по уплате налога на добавленную стоимость (НДС).
Отмечается, что закон направлен на создание благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности на территории ОЭЗ в Калининградской области.

На этом технические изменения заканчиваются, но остаются трудности в самом порядке применения закона. Законодатель не стал указывать детально порядок внедрения измененной ставки, поэтому предпринимателям придется руководствоваться общими юридическими нормами. Подробнее об этом поговорим в статье.
Принятый закон дает налогоплательщикам возможность не платить НДС в течение 180 дней. Если производитель реализует товар за эти 180 дней, налог будет исчислен в пользу налоговых органов, если в течение полугода товар не был реализован, производитель будет выплачивать НДС таможенным органам. По мнению инициаторов закона, 180 дней вполне достаточно для того, чтобы произвести и реализовать товар, кроме того, 180 дней — удобный срок с точки зрения администрирования налога НДС.

Реализация в калининград ставка ндс

Автор вопроса не указал вид товара, который планируется поставлять в ОЭЗК.

Важно Поэтому обращаем внимание на существующие особенности и ограничения относительно некоторых видов и групп товаров.

Под таможенный режим свободной таможенной зоны ОЭЗК согласно ст.

10 Закона N 16-ФЗ не могут помещаться: — подакцизные товары; — товары, запрещенные в соответствии с законодательством РФ для ввоза на таможенную территорию Российской Федерации; — товары, запрещенные к помещению под таможенный режим свободной таможенной зоны, применяемый в Калининградской области, в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ. Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются иностранные товары, ввозимые на территорию Особой экономической зоны, созданной в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 10 января 2006 года N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской

ФНС рассказала о «калининградской» схеме ухода от НДС

Ставка 10% применяется для ограниченного перечня продукции, в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ. Расчет суммы налога для подакцизной продукции, облагаемой таможенными сборами, выполняется по формуле:

НДС = (Ст + Пс) х Н

Здесь под «Ст» понимается таможенная стоимость, под «Пс» размер таможенного сбора, «Н» – налоговая ставка.

Формула расчета для импортируемых изделий, освобожденных от уплаты пошлины и акциза:

НДС = Ст х Н

Для наглядности приведем пример. Осуществлен ввоз детских колясок на 100 тыс. руб. Согласно НК, реализация этой категории товаров осуществляется при ставке НДС 10%. Расчет суммы налога будет следующий:

100 тыс. руб. х 10% = 10 тыс. руб. сумма НДС

Таким образом, потребителю с учетом НДС будет предъявлена сумма 110 тыс. руб., а импортер выплатит в бюджет 10 тыс.

Для ввозимых товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, используется ставка 20%. Приведем для наглядности расчет. Магазин приобрел 10 планшетов у китайского поставщика. Общая стоимость покупки в рублях – 200 тыс. руб. В эту сумму входят стоимость техники и пошлины. Размер НДС будет следующим:

200 тыс. руб. х 20% = 40 тыс. руб.

Значит, компания перечислит в бюджет 40 тыс. руб.

Законодательством предусмотрены наказания за неуплату НДС и совершение действий, в результате которых снижается налоговая база. Как следует из ст. 122 НК РФ, за такие деяния назначается денежное наказание, сумма которого равна 20% от неуплаченного НДС. 40% от НДС составит штраф, если налоговая база была сокрыта умышленно.

Кроме того, ст. 75 НК РФ предусматриваются пени за просрочку сроков выплаты налога. Наказание применяется в том случае, если размер НДС рассчитан верно, но налог выплачен не вовремя. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России № 03-02-08/37483 от 28.06.2016 г., в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ № 57от 30.07.2013 г.

Если организация не представляет документы для выполнения налогового контроля, что приводит к нарушению порядков уплаты НДС, ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает для ответственных сотрудников штраф от 300 до 500 руб.

Если нарушения по выплате налога стали следствием несоблюдения правил бухучета, ст. 15.11 КоАП предусматривает наказания:

• От 5 до 10 тыс. руб. за первичное нарушение;
• От 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на 1 – 2 года в случае повторного нарушения.

К ответственности можно привлечь по УК РФ. Так, ст. 199 гласит, что уклонение, выразившееся в непредставлении требуемых таможенных документов или представлении ложных данных, влечет одно из наказаний:

• Штраф в пределах 100 – 300 тыс. руб.;
• Штраф, равный зарплате либо другому доходу за 1 – 2 года;
• Принудительные работы на 1 – 2 года, возможно, без права занимать определенные должности до 3 лет;
• Арест до полугода или тюремное заключение до 2 лет.

Если организация утаила средства или материальные ценности, от которых зависит сумма налога, ст. 199.2 УК РФ предусматривает следующие наказания:

• Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
• Штраф, равный сумме зарплаты либо прочего дохода за период от 18 до 36 месяцев;
• Принудительные работы до 3 лет. Суд может также назначить лишение права занимать определенные должности до 3 лет;
• Тюремное заключение до 3 лет.

Таким образом, к расчету НДС при ведении ВЭД по УСН необходимо подходить серьезно. Бухучет с ошибками, незнание налогового законодательства могут привести к большим финансовым потерям. Особенно этот момент должен насторожить новичков в бизнесе. Наша компания предлагает услуги по ведению бухучета при УСН. Гарантируем чистоту сведений в документах, отсутствие проблем с контролирующими ведомствами.

Если товар ввезен с территории государства, с которым Российская Федерация осуществляет таможенный контроль на общих основаниях, НДС на импорт уплачивают таможенным органам РФ в соответствии с п. 1 ст. 174 НК, ст. 61 ТК ЕАЭС. Если же товар ввезен с территории государства, с которым Российская Федерации имеет международные договоры, отменяющие таможенное оформление и таможенный контроль, НДС на импорт товаров уплачивается в ИФНС Российской Федерации.

«Импортный» НДС уплачивают за товары и услуги, приобретенные у зарубежной стороны. НДС при покупке иностранной услуги уплачивают, если эта услуга реализуется на российской территории.

При покупке за рубежом товаров, предназначенных для оказания бесплатной помощи, культурных ценностей, приобретенных государственными учреждениями РФ, материалов для изготовления иммуно-биологических препаратов, НДС не уплачивается. Однако, при покупке за рубежом медицинских товаров такого рода важно дополнительно удостовериться, что их аналогов нет на российском рынке. Только в этом случае их приобретение освобождается от уплаты НДС.

До конца 2020 года освобождена от «импортного» НДС покупка племенных животных за рубежом, если есть разрешение на их ввоз. Есть и иные товары, освобожденные от НДС при импорте: их перечень определен правительственным Постановлением от 20.10.2016 № 1069.

Налоговую декларацию НДС при закупке товаров в государствах-участниках ЕАЭС налогоплательщик обязан подать в налоговые органы по 20 число месяца, идущего за месяцем, в который товары ввезли в Россию. В соответствии с п.3 ст. 80 НК РФ декларацию по НДС при покупке товаров у государств-участников ЕАЭС подают в электронном виде организации с численностью работников более 100 человек за предшествующий год. Организациям меньшей численности можно подавать декларацию в бумажном виде.

При уплате НДС таможенным органам установлен особый порядок: налог нужно платить не в конце квартала, когда произошел фактический ввоз товара в РФ, а в одно время с уплатой всех таможенных платежей.

У налогоплательщика есть право принять сумму НДС к вычету, если товары ввозятся из стран Таможенного союза (государств-участников Евразийского экономического союза). Для этого необходимо выполнить условия в соответствии с пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ:

• у налогоплательщика есть документы, которые подтверждают факт уплаты налога (таможенная декларация, платёжное поручение);
• приобретенные товары приняты на баланс;
• товар приобретен для целей, которые облагаются НДС.

Также обладают правом на налоговый вычет организации, применяющие Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Иногда вместо вычета НДС, который уплачен по товарам, ввезенным из государств-участников ЕАЭС, налог включают в стоимость покупаемых товаров. Такие ситуации описываются статьей 170 НК Российской Федерации.

Чтобы не допустить ошибок при расчете НДС, не начислить его дважды и иметь право на вычет, ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система подскажет, каких документов не хватает, чтобы оптимизировать налог, что нужно проверить для правильного расчета. В сервисе легко вести учет, платить налоги, начислять зарплату и сдавать отчетность через интернет. Большинство функций автоматизированы. Первые две недели все новички работают в сервисе бесплатно.

Разъяснение ФТС России от 19.02.2016

Разберем пример импортной поставки товаров:

Калининградская фирма (назовем её «Покупатель») планирует приобрести у немецкой фирмы (назовем её «Продавец») кондитерских изделий на сумму 100 000 Евро для дальнейшей перепродажи на территории области.

Согласно указанным выше законам, регламентирующим ввоз товаров на территорию ОЭЗ, льготы в виде освобождения от уплаты ввозных пошлин и НДС могут быть получены только резидентами ОЭЗ (фирмами, зарегистрированными в Калининградской области).

При этом ввозимые товары проходят растаможку по режиму свободной экономической зоны. Таможенные пошлины и НДС считаются в таком случае условно начисленными — то есть только «на бумаге».

Соответственно, фирма «Покупатель», соблюдая все условности таможенного оформления, ввозит товар и сама или воспользовавшись услугами таможенного представителя, уплачивая только таможенные сборы. Экономия очевидна. Импорт78 — данный режим оформления был разработан специально под Калининградскую ОЭЗ.

А как насчет ситуации, когда поставку импортных товаров планирует осуществить нерезидент ОЭЗ? Можно ли законными методами получить послабления? Можно и нужно.

Допустим, некая российская компания, назовем её «Официальный представитель», зарегистрированная в Москве, хочет поставить товары, скажем, немецкой фирмы «Продавец» в Калининград фирме «Покупатель».

Так как фирма «Официальный представитель» зарегистрирована в Москве — она не является резидентом Особой Экономической Зоны, и, соответственно, растаможка будет происходить по обычной схеме с уплатой НДС и пошлин.

Для того чтобы получить льготы, московской фирме необходимо будет воспользоваться услугами специализированной фирмы-резидента, занимающейся предоставлением агентских и сопутствующих таможенных услуг. В Калининграде такие услуги предоставляет специализированная компания «Кастом-гид» и Всероссийский Таможенный Брокер «Международный Таможенный Терминал». Подробнее об агентских услугах можно узнать на этой странице, или ознакомившись со специальной брошюркой.

По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:

• плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
• налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
• налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.

Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ.

Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.

Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:

Сумма = налоговая база × налоговую ставку,

где:

• налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.

Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.

Налоговая ставка — это ставка 10 или 20%.

Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

Преимущества особой экономической зоны в Калининградской области

То есть режим СТЗ, применяемый в Калининградской ОЭЗ, не распространяется на товары, произведенные (или выпущенные в свободное обращение) на территории ЕАЭС, в т.ч. на территории Российской Федерации.

Платить НДС при ввозе товаров должны все импортеры независимо от системы налогообложения (п. 1 ст. 143 и подп. 4 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 346.1, абз. 2 п. 1 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК). Заплатить НДС должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК, ст. 50 ТК ЕАЭС).

Налоговую декларацию НДС при закупке товаров в государствах-участниках ЕАЭС налогоплательщик обязан подать в налоговые органы по 20 число месяца, идущего за месяцем, в который товары ввезли в Россию.

Например, если товар ввезли в августе 2018 года, то перечислить ввозной НДС нужно до 20 сентября 2018 года.

НДС при импорте из Белоруссии должны заплатить в бюджет не только налогоплательщики на ОСНО, но и те, кто работает на спецрежимах.

У налогоплательщика есть право принять сумму НДС к вычету, если товары ввозятся из стран Таможенного союза (государств-участников Евразийского экономического союза).
До конца 2020 года освобождена от «импортного» НДС покупка племенных животных за рубежом, если есть разрешение на их ввоз. Есть и иные товары, освобожденные от НДС при импорте: их перечень определен правительственным Постановлением от 20.10.2016 № 1069.

После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев.

Похожие записи:

• Можно ли сейчас оформить шенгенскую визу?
• Как пенсионерам индексируют пенсию после увольнения в 2023 году
• Размер безопасной доли вычетов НДС на I квартал 2023 года