Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Годовая бухгалтерская отчетность организации в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Какие данные содержит строка 1150
В специальной утвержденной форме, используемой для заполнения отчетности, строка под указанным номером обозначена как “Основные средства” . Судя по названию, можно определить, что в этой графе будет отображаться непосредственно размер основных средств, которыми располагает организация на момент предоставления отчетности. Однако существуют некоторые нюансы, которые также необходимо учитывать при заполнении этой графы и составлении документации.
В этой графе указываются не все существующие основные средства, имеющие в распоряжении организации, а только те, которые отражаются на соответствующем счету. Если средства по своему назначению относятся к категории предоставляемых во временное владение с целью увеличения дохода, то это будет счет “Доходные вложения в материальные ценности”, который относится к другой строке.
Кроме того, необходимо учитывать, что средства в этой строке отражаются обязательно в оценке-нетто. Если речь при заполнении документации идет именно об основных средствах, то они указываются в остаточной стоимости.
Для заполнения отчетности из дебетового сальдо, относящегося к счету основных средств, вычитают кредитовое сальдо из счета амортизация основных средств, приходящегося на эту же дату в рассматриваемом периоде отчетности. Вычитается только та амортизация, что имеет отношение к основным средствам на соответствующем счете. Нужно исключить амортизацию, которая начисляется за счет доходных вложений в материальные ценности, поскольку она не относится к основным средствам, но поступает на тот же счет.
Во время подготовки отчетности необходимо соблюдать требования к установленной форме и использовать ее для заполнения документации. Это позволит избежать ошибок и предоставить правильный отчет. Каждый цифровой код имеет расшифровку, которую можно уточнить, чтобы избежать неточностей при заполнении. Также при подготовке отчетности можно использовать образцы, которые имеются в свободном доступе.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2022 — 2023 в 1-м разделе
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
|
Строка бухгалтерского баланса |
Расшифровка |
Как формируется, по каким счетам берется сальдо |
|
|
название |
код |
||
|
Нематериальные активы (НМА) |
1110 |
Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05 |
Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04 |
Д/т 04 по расходам на НИОКР |
|
Нематериальные поисковые активы (НПА) |
1130 |
Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа |
Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА |
|
Материальные поисковые активы (МПА) |
1140 |
Материальная составляющая расходов по поиску и разведке |
Д/т 08- К/т 02 в части МПА |
|
Основные средства (ОС) |
1150 |
Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20) |
Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03) |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат |
Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03 |
|
Финансовые вложения |
1170 |
Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций: — займов персоналу (сч. 73/1), — по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59 |
Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам |
|
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
1180 |
Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль. |
Д/т 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса) |
Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года) |
|
Итого по разделу I |
1100 |
Итоговая строка по разделу |
Сумма заполненных строк раздела |
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
|
Строка бухгалтерского баланса |
Расшифровка |
Как формируется, по каким счетам берется сальдо |
|
|
название |
код |
||
|
Запасы |
1210 |
Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
|
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
1220 |
Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» |
Д/т 19 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался |
Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
|
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) |
1240 |
Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 |
Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) |
Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 |
Д/т 50/3 + Д/т 94 |
|
Итого по разделу II |
1200 |
Итоговая строка по разделу |
Сумма заполненных строк раздела |
|
БАЛАНС |
1600 |
Всего по активу баланса |
Сумма строк 1100 и 1200 |
Фактические расходы на покупку, изготовление, сооружение основного средства
Чтобы сформировать первоначальную стоимость основного средства, по которой оно в дальнейшем будет принято к бухгалтерскому учету, необходимо суммировать фактически понесенные компанией расходы на покупку (сооружение, изготовление) объекта основных средств. К таким издержкам могут быть причислены:
- налоговые суммы, не подлежащие возмещению;
- государственные пошлины за право покупки основного средства;
- стоимость купленного объекта основных средств (указанная в договоре купли-продажи);
- сумма оплаты за настройку имущества, приведение его в пригодное для эксплуатации состояние;
- величина оплаты за услугу по доставке основного средства до места его использования;
- пошлины и сборы, взимаемые таможенной службой;
- суммы оплаты строительным компаниям-подрядчикам по договору строительства объекта ОС;
- вознаграждения за услуги посредников при совершении сделок, связанных с приобретением объекта ОС;
- плата за консультации специалистов, юридические консультации, информационное сопровождение и т.п.;
- прочие расходы, если они связаны непосредственно с приобретением (самостоятельным изготовлением) объекта ОС.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
|
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
| БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела
В этом разделе баланса отражают состояние расчетов по краткосрочным займам, величины отложенных обязательств по налогам, оценочные и прочие обязательства:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Заемные средства | 1410 | Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев | К/т 67 |
| Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 1420 | Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77 | К/т 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции — кредитовое сальдо по сч. 96 | К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год |
| Прочие обязательства | 1450 | Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия | К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 76 + К/т 86 (по долгосрочной задолженности) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Итоговая строка | Сумма строк раздела |
Как оцениваются основные средства в балансе предприятия при поставке их на учет
Важно! Все объекты основных фондов должны принимать к учету исходя из первоначальной их стоимости.
В зависимости от того, о каком именно объекте основных средств идет речь, и каким способом он был приобретен, под первоначальной стоимостью могут понимать разные суммы:
| Разновидность объектов основных средств | Определение первоначальной стоимости ОС |
| Имущество, приобретенное предприятием за определенную в договоре купли-продажи плату | Сумма фактически понесенных расходов на покупку, изготовление, сооружение объекта ОС за вычетом суммы НДС и прочих налоговых платежей (помимо ситуаций, регулируемых особым образом законами РФ) |
| Объекты, полученные компанией безвозмездно по договору дарения | Текущая рыночная стоимость на момент включения в состав вложений во внеоборотные активы при принятии ОС к учету |
| Основные средства, внесенные в состав имущества компании в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | Денежная оценка, определенная на собрании учредителей (участников), если иное не предусмотрено законом |
| Объекты, полученные по договорам, в которых прописан неденежный способ расчета за их получение | Стоимость материальных ценностей, определяемая по цене, которая обычно уплачивается компанией при аналогичных обстоятельствах |
Основные средства: основные способы вычисления амортизации
Амортизация – постоянное распределение ценности имущества на протяжении периода его полезной службы.
Метод определения амортизации отражает сущность потреблений финансовых благ. Элементы объекта и получение дохода амортизируются в отдельности.
Методы амортизации материальных активов
- Линейный способ. Годовой показатель амортизационных начислений определяется в виде произведения балансовой ценности имущества и нормативных показателей амортизации, полученной в результате периода его полезного пользования.После восстановления, модернизации или переоценки актива, годовая норма исчисляется на основании анализа остаточной ценности объекта, увеличенной на затраты на восстановление или усовершенствование, сумму дооценки (или сниженной на количественный показатель оценки), и оставшегося нового срока полезного пользования.
- Способ уменьшения остатка. Ежегодная амортизация определяется в виде произведения остаточной ценности актива на начальную дату календарного периода, показателя нормы амортизации, полученной исходя из периода полезного пользования данного основного средства, и установленного компанией коэффициента, но не более 3. Данный метод основан на том, что начисленная амортизация по истечении срока полезной службы имущества меньше его стоимости на размер остатка, который очень часто приближен к нулевой отметке. После восстановления, усовершенствования и переоценки активов, годовая амортизационная сумма исчисляется исходя из остаточного ценового показателя объекта, увеличенной на затраты, показатель дооценки (или уменьшенной на величину оценки), и оставшегося нового срока полезного пользования.
- Способ уменьшения стоимости по данным фактического срока использования. Данный метод предполагает: определяется отношение количества лет, которые остались до конца периода полезного пользования активом, к величине чисел лет всего срока использования. Полученный показатель умножается на фактическую цену имущества. После переоценки, восстановления либо модернизации годовой показатель амортизации определяется на основании остаточного показателя цена объекта, увеличенной на затраты, показатель дооценки (или уменьшенной оценки), и соотношения, в составе которого – суммарный показатель количества лет, оставшихся до даты полезной службы.
- Способ списания ценового показателя относительно коээфициента работ/продукции. Амортизация рассчитывается методом умножения натуральных данных по объему выполненных работ (продукции) в календарном периоде на определенное соотношение, которое находится путем деления первоначальной ценности имущества на объем ожидаемых работ. Данный способ предполагает определение срока полезного пользования на основе плановых показателей производства продукции. При переоценке, восстановлении и модернизации объекта, амортизация определяется исходя из натуральной величина объема продукции в календарном периоде и отношения остаточной ценности объекта, увеличенной на затраты, показатель дооценки, и предполагаемую величину работ за оставшийся период полезного пользования материальным активом.
Срок службы:
- расчетный период пользования активами;
- количество продукции, которое планируется произвести в результате использования данного объекта.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:
Таблица
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
Структура бухгалтерского баланса
Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
Пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств предназначены для раскрытия существенной информации о результатах деятельности организации в случае ее отсутствия в вышеназванных отчетах.
Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).
Некоммерческие организации вместо строки «Капитал и резервы» заполняют строки «Целевые средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».
Как сформировать и отправить «Сведения о застрахованном лице» без привязки к больничному листу в ФСС начиная с 2022 года в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0?
Этап: Проверка взаимосвязей между формами бухгалтерской и налоговой отчетности текущего налогового периода»,null,»»,[null],true,null,null],[94147079,»3.
Чтобы узнать это, нужно «прочитать» бухгалтерский баланс. Найдите среди оборотных активов строку 1250. В ней собираются остатки денежных средств и денежные эквиваленты на конец отчетного периода. Самое непонятное здесь – денежные эквиваленты.
Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой
Активы, приобретаемые исключительно для сдачи в аренду, отображаются в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности.
Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года.
В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране.
Проверку баланса стоит начать с простых вещей. Правильно ли внесены в документ все ключевые данные об организации?
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
|
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
| БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Основные проводки в бухгалтерском учете по объектам основных средств
Следующие бухгалтерские проводки встречаются в отчетности наиболее часто, когда дело касается основных средств:
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Сформирована первоначальная стоимость, ОС введено в эксплуатацию | 01 | 08 |
| Произведено списание остаточной стоимости по случаю выбытия основного средства | 91 | 01 |
| Начислена амортизация | 20, 23, 25, 26, 29
(зависит от производства) |
02 |
| Произведено списание накопленной амортизации по случаю выбытия имущества | 02 | 01 |
| Начислена амортизация по случаю переоценки основного средства | 83 | 02 |
| Начислена амортизация по объекту, переданному третьим лицам по договору временного пользования | 91 | 02 |
Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.
Строка 1150 бухгалтерского баланса с расшифровкой соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.
В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.
Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».
Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.