Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единая (упрощенная) налоговая декларация (скачать бланк по форме КНД 1151085)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Когда применяется упрощённая форма налоговой отчётности
Единая упрощённая декларация (ЕУД) — это такой же отчёт для ИФНС, но без числовых значений. Её можно использовать вместо нескольких нулевых деклараций по другим налогам.
Подать единую упрощённую налоговую декларацию нужно тем, кто работает в статусе налогоплательщика. И неважно, велась ли работа и платились ли по факту налоги.
Куда подавать упрощённую отчётность
Упрощённые отчёты бизнес сдаёт в ту же инспекцию, что и обычные. Компании отчитываются в отделение по месту регистрации ООО, предприниматели — по адресу прописки.
Механизм заполнения единой декларации
В единой декларации всего два листа.
Первый лист представляет собой по аналогии титульный лист, как и в других декларациях. В нем указывается информация об ИНН и КПП, кодировке ИФНС, названии компании и т.д. В графе «ОКТМО» ставится соответствующий код ОКТМО.
Однако на первом листе также нужно заполнить таблицу, в которой указываются названия налогов, по которым не было объектов налогообложения. Здесь нужно записать номер главы НК РФ, на основании которой регламентирован налог. Очередность указания соответствует нумерации глав второй части НК РФ.
Кроме того, нужно поставить код налогового периода:
- «3» — для отчетов по квартальным налогам, к примеру, по НДС;
- «3» (1 кв.), «6» (полугодие), «9» (девять месяцев) и «0» (год) — для отчетов по налогам, по которым они формируются нарастающим итогом, к примеру, по налогу на прибыль.
|
Когда нельзя подавать |
Когда подавать |
|---|---|
|
|
Когда и куда нужно сдавать декларацию?
Если подача декларации по конкретному налогу, например, УСН предусмотрена по итогам календарного года, то ежеквартально ее сдавать не нужно.
Единая упрощенная декларация подается в налоговую инспекцию:
- ИП — по месту жительства;
- организацией — по месту своего нахождения.
Срок сдачи – не позднее 20-числа месяца, следующего за отчетным кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2022 году должна быть предоставлена в следующие сроки:
- за двенадцать месяцев 2021 года – до 20 января 2022 года;
- за первые три месяца 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
- за первое полугодие 2022 года – до 20 апреля 2022 года;
- за девять месяцев 2022 года – до 20 октября 2022 года;
- за двенадцать месяцев 2022 года – до 20 января 2023 года.
Какие налоги заменяет единая декларация?
ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.
При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.
ИП зарегистрирован в этом качестве 16.01.2020. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 31.03.2020 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 1 квартал 2020 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.
ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.
То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.
ВАЖНО! Для упрощенной налоговой декларации нулевой сроки сдачи — до 20-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. То есть срок сдачи ЕУД может расходиться со сроком сдачи того налога (налогов), который в нее включен.
Еще о том, вместо каких деклараций и расчетов можно сдавать ЕУД, смотрите в статье «Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?».
Форма, порядок заполнения и представления
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (далее – Порядок заполнения). Следует обратить внимание, что при заполнении налоговой декларации начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Единая декларация содержит всего два листа, при этом второй лист заполняется только налогоплательщиками – физлицами в ситуации, когда на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН.
В соответствии с Порядком заполнения она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде тремя способами:
- лично или через представителя. Оформляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа будет служить подтверждением сдачи декларации;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Квитанция об отправке будет служить подтверждением сдачи декларации;
- передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Документ заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного или синего цвета либо в машинописном виде. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.
Проверки и ответственность
За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей, так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим, в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные «нулевые» декларации.
Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.
При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин РФ в письме от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.
При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации не наступает.
Случаи, когда допускается сдавать единую упрощенную отчетность, достаточно четко определены в законодательстве. В первую очередь это отсутствие движения средств в кассе либо на счетах предприятия. Речь идет не только о поступлении прибыли, но и о совершении расходных операций. Отсутствие движения денег по кассе и расчетным счетам фактически является приостановлением какой-либо деятельности предприятия. То есть в данном случае не могут осуществляться и приходные, ни расходные операции. Этот момент необходимо четко понимать во избежание возникновения проблем с налоговой службой.
В законодательстве отсутствуют какие-либо ограничения по числу предоставлений ЕУНД. Это означает, что предприниматель может сдавать упрощенную налоговую отчетность в течение нескольких периодов. Введение этого документа в оборот позволяет существенно сэкономить время как контрольной службы, так и самого плательщика. Упрощенная декларация состоит всего из двух листов, заполнение которых, как правило, не сопровождается какими-либо сложностями.
Сроки предоставления отчета
Закон определяет, что декларацию нужно отправлять в те же самые периоды, в которые в обычном случае подается отчетность по указанным в документе налогам.
По квартальным налогам отчет формируется и отправляется до 20 числа месяца, который идет за окончанием квартала.
Если в декларацию включены налоги со сроком отчета в календарный год, то бланк необходимо отправить до 20 января года, который идет за годом отчетности. Это распространяется, к примеру, на УСН, налог на имущество, налог на прибыль.
Таким образом, в 2018 году декларация будет отправляться:
- За 4 квартал 2017 и по годовым налогам 2017 — до 22 января;
- За 1 квартал 2018 — до 20 апреля;
- За 2 квартал 2018 — до 20 июля;
- За 3 квартал 2018 — до 22 октября;
- За 4 квартал 2018 и по годовым налогам — до 21 января 2019 года.
Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры
Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:
Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 2022 году не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.
Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2022, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2022 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2022 год не позднее 20.01.2023.
Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.
ООО «Темп» находится на ОСНО. В 2022 году на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
В законе установлено, что срок сдачи рассматриваемого тип документа должен подаваться не позднее, чем 20 числа. Учитывается месяц, который следует на прошедшим периодом отчетного значения. То есть это квартал или полугодие. В ситуации, когда документ сдается только по отдельной разновидности сбора, формировать декларацию по мере завершения годового периода. При этом, учитывается календарный год.
К примеру, для лиц, кто использует в своей деятельности УСН, не установлено обязанности подавать каждый квартал отчетность. За результаты деятельности в 2019 году компаниям потребуется представить отчетность до 20 января 2020. Эта дата считается включительно.
Стоит указать, что за несвоевременную сдачу предусматривается ответственность в форме штрафа. Разработка данной меры произведена представителями фискального органа. Первая позиция заключается в том, что требуется применить к нарушителю положения ст. 119 НК РФ. Тогда величина штрафа будет составлять тысячу рублей. В такой ситуации штраф будет выписываться не на декларацию, а в отношении каждого сбора, который в ней прописан.
Это говорит о том, что при отражении в декларации пары налогов, штраф потребуется внести в удвоенном размере. Важно то, что положения рассматриваемой статьи в размере штрафа, равном пяти процентам от суммы, указанной в отчете, не могут быть использованы к декларации в упрощенном виде. Это связано с тем, что акт не отражает сведений о полученном доходе и уплаченном налоге.
Штрафы за несвоевременное предоставление декларации
Если единая упрощенная налоговая декларация не была сдана в установленный для этого срок, то хозяйствующий субъект будет привлечен к ответственности.
За несвоевременную подачи либо несдачу декларации будет наложен штраф по каждому налогу, который необходимо было указать. Фактически, в этом случае ФНС будет штрафовать за отсутствие нулевого отчета по каждому виду налога. Соответственно штрафы также необходимо будет перечислять по равным КБК, относящимся к этим налогам.
Внимание! Размер штрафа, согласно НК, составляет 5 процентов от суммы соответствующего налога. Но поскольку их фактически нет, то присуждается минимальное наказание — 1000 руб. по каждому налогу.
Помимо этого, к ответственности могут привлекаться должностные лица. На них может накладываться штраф в сумме 300-500 руб.