Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по УСН за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Внимание! Сроки подачи отчетности изменились. Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года.
Заполнение декларации по УСН
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Упрощенная система налогообложения
УСН, «упрощенка», как еще называют данный режим налогообложения — один из режимов налогообложения, который может применяться как ИП, так и юридическими лицами. Критерии для применения «упрощенки» следующие:
- в штате предпринимателя работает не более 100 человек;
- доход составляет не более 150 000 000 рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств также не превышает 150 миллионов рублей;
- деятельность не входит в список, оговоренный в ст. 346.20 НК РФ (продажа подакцизных товаров, полезных ископаемых и т.п.).
Работать в УСН можно:
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход;
- учитывая в качестве объекта налогообложения доход за вычетом расходов.
Ставки налога при этом будут разными.
Напоминаем, что предприниматель, применяющий УСН, должен в установленные законом сроки:
- предоставлять в ИФНС отчетность;
- уплачивать авансовые платежи по налогам;
- уплачивать страховые взносы на работников и за себя на пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование.
Если предприниматель фактически не ведет деятельность, взносы все равно необходимо уплачивать.
Реальный пример календаря предпринимателя Александра
Индивидуальный предприниматель Александр из г.Москва рассказал нам свой план всех оплат. Его план будет хорошо работать для предпринимателей с ежеквартальным доходом свыше 1 млн рублей.
- Март: до последнего рабочего дня месяца оплачиваются страховые взносы в ПФР, ФФОМС, а также ПФР 1% (с суммы дохода свыше 300 тыс. руб.).
- Апрель: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за IV квартал предыдущего года (в полном объёме) и за I квартал текущего года (за вычетом всей суммы страховых взносов, уплаченных месяцем ранее).
- Июль: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за II квартал текущего года.
- Октябрь: до 25 числа оплачиваются авансовые платежи по УСН за III квартал текущего года.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Основные правила заполнения
- Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
- Должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
- Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
- Не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.
- Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами.
- Заполнение осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (вручную).
- При заполнении на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
- Если остаются пустые незаполненные поля, то при заполнении от руки в них ставится прочерк. При заполнении на компьютере прочерки можно не ставить.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
- При представлении Декларации налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания.
- При представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество полностью» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
Нулевая декларация УСН
Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы» необходимо заполнить следующие листы (строки):
- Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
- Раздел 1.1 — необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
- В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы минус расходы»:
- Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
- Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
- Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.
Когда и как подавать декларацию по УСН?
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом является календарный год. ИП предоставляют отчетность в налоговую инспекцию за прошедший налоговый период в такие сроки:
- ИП — до 30 апреля;
- ООО — не позднее 31 марта.
- в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию по УСН необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была прекращена деятельность.
Налоговая декларация ИП на УСН в 2022 году за 2021 год подается в ФНС по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя (организации).
Декларацию по УСН в ФНС можно подавать тремя способами:
- Обратившись лично или через представителя в налоговую инспекцию.
- Отправив декларацию по почте.
- В электронном виде через интернет посредством специализированных сервисов (или через сайт ФНС).
Новая форма декларации УСН 2022 года
Все вышеперечисленные объяснения остаются в силе при заполнении новой формы декларации, доступной к заполнению с 20 марта 2021 года. Однако, как обещали ранее, вернем ваше внимание к изменениям в новой форме декларации УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958:
1. В разделах 2.1.1 при объекте «доходы» и разделе 2.2 при объекте «доходы минус расходы» нужно заполнить два новых реквизита о ставках налога на УСН.
В поле «Код признака применения налоговой ставки» нужно указать «1» или «2». Код «1» укажет, что предприниматель в течение всего налогового периода считал налог и авансовые платежи по стандартной ставке 6 или 15 процентов либо по пониженной региональной ставке. Код «2» должны указывать организации и ИП, которые применяли повышенные ставки 8 или 20 процентов. К ИП, применяющим повышенные ставки, относятся те у них выполняется хотя бы одно или оба условия:
- доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн.;
- средняя численность работников превысила 100 человек но не превысила 130 человек.
и при этом не хотят отказываться от УСН в пользу ОСНО.
2. Поле «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта «Российской Федерации» предназначено для показателя из двух частей. Первая часть –семизначный код из Приложения №5 к порядку заполнения декларации. Он укажет, как именно регионы снизили ставку:
- дифференцировали ставки в зависимости от категории налогоплательщика – от 1 до 6 процентов при объекте «доходы» или от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы»;
- снизили ставки в Крыму и Севастополе для всех и отдельных категорий налогоплательщиков;
- установили нулевую ставку для зарегистрированных впервые ИП.
Способы предоставления отчетности
Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:
- В руки инспектора в бумажном варианте — это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
- Почтовым отправлением — заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
- В электронной форме — для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Какие сведения отражают в декларации УСН
Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.
Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.
Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН
Сроки отличаются для ИП и организаций. При этом для всех действует правило переноса последнего дня срока уплаты на следующий рабочий день, если прописанная дата приходится на выходной или нерабочий день.
| Индивидуальные предприниматели | Организации |
| Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту жительства | Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту расположения организации |
| Перечисление авансовых платежей должно производиться до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. В 2020 году из-за пандемии коронавирусной инфекции для организаций и предпринимателей, ведущих работу в отрасли, указанной в перечне пострадавших сфер деятельности, крайний срок уплаты налогов за 2019 год и первый квартал 2020 года были продлены. Также была предоставлена рассрочка на 12 месяцев равными платежами, каждый из которых необходимо было уплатить до окончания каждого месяца рассрочки. Исходя из этого, новые сроки авансовых платежей для этой категории налогоплательщиков: — I квартал 2020 года — до 26.10.2020 года. — Рассрочка: с ноября 2020 до октября 2021 года. Для юрлиц и ИП из дополнительного Перечня на основании Постановления Правительства № 409 от 2 апреля 2020 года: — Крайний срок до 25.01.2021 года, рассрочка с февраля 2021 года до января 2022 года. Дополнительно, организации включенные в реестр МСП на 10 марта 2020 года, ведущих деятельность по ЕГРЮЛ в одной из пострадавших отраслей, а также ИП с деятельностью из этого списка могут быть освобождены от уплаты налога по упрощенке за II квартал 2020 года. |
|
| Налог по УСН уплачивается до 30 апреля (включительно) следующего после налогового периода года. То есть за 2020 год — до 30 апреля 2021 года. | Налог по УСН уплачивается до 31 марта (включительно) следующего после налогового периода года. То есть за 2020 год — до 31 марта 2021 года. |
| В случае прекращения применения УСН иp-за прекращения деятельности необходимо уплатить налог до 25 числа (включительно) того месяца, который следует за месяцев прекращения действия данного спецрежима. В случае утраты права на применения упрощенки уплата налога должна произойти до 25 числа (включительно) того месяца, который следует после квартала, в котором право было утрачено. |
Минимальный налог при УСН
Минимальный налог — это понятие, относящееся к тем налогоплательщикам, которые используют упрощенку на прибыль, то есть объект налогообложения «доход минус расход». Под минимальным налогом подразумевается обязательный минимальный размер. ИП, применяющие ставку 0% согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, освобождаются от его уплаты.
Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период. Эта сумма не снижается даже в случае понижения ставки на уровне законов субъекта РФ. Данная сумма уплачивается, если начисленный за налоговый период налог меньше размера минимального налога. При этом после совершения платежа разницу между минимальным налогом и исчисленным в общем порядке разрешено включать в расходы на следующий налоговый период, а также увеличить сумму убытков на будущее. Если такая разница возникала в течение нескольких налоговых периодов, то общую сумму разрешается включать в расходы одновременно.
Формула расчета очень проста. Необходимо посчитать налоговую базу, то есть доходы, прописанные в ст. 346.15 НК РФ, а затем взять от этой сумму 1%. Уплачивать минимальный налог следует в порядке, аналогичном налогу по УСН.
Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями?
Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.
Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Подробнее о том, как применять упрощенку организациям, имеющим обособленные подразделения, см. Кто и на каких условиях может применять УСН.