Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по водному налогу в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Ставки водного налога в 2023 году
На величину водного налога влияют следующие основные факторы:
- цель водопользования и его экономическая сущность;
- географическое расположение водного объекта на территории РФ;
- наличие приборов для учета объемов водопользования;
- соблюдение базовых (указанных в лицензии) норм водопользования.
Различают два основных тарифа по водозабору.
Первый, когда водозабор осуществляется для населения. Тариф единый для всех категорий налогоплательщиков независимо от географического положения водного объекта, во всех субъектах РФ – 246 р. / 1000 куб. м.
Второй применяется для забора воды с поверхности водных объектов или из подземных источников.
Определяется размер водного налога по следующей формуле:
Налог = Налоговая база × Базовый тариф × Ки × Кп
Налоговая база – это объем выбранной воды или сплава древесины за квартал. При прочих видах использования водных объектов – объем акватории пользования за квартал.
Базовый тариф указан в пункте 3 ст. 333.12 НК РФ.
Ки – коэффициент индексации – на 2023 год установлен единый для всех видов водопользования в размере 3,52.
Кп – повышающий коэффициент. Принимает значения:
- 5 – применяется к суммам, превышающим базовую норму водозабора;
- 10 – к коммерческому водозабору из скважин;
- 1,1 – дополнительный Кп – применяется ко всем вышеуказанным, если у водопользователя нет приборов учета. Могут использоваться и базовые нормативы, установленные региональным законодательством.
Суммы налога рассчитываются и уплачиваются в рублях.
Если в лицензии указан годовой лимит водозабора, квартальный объем рассчитывается в пределах ¼ годового объема.
Базовые тарифы различаются в зависимости от географического расположения объекта. Например, размеры тарифов с учетом Ки и Кп:
- из поверхностных и подземных вод
Кто обязан сдавать декларацию
Согласно закону о водном налоге, декларацию по данному налогу обязаны представлять:
- Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне видов деятельности, в отношении которых устанавливается упрощенный порядок исчисления и уплаты водного налога, утвержденном Приказом Федеральной налоговой службы от 12.06.2012 № ММВ-7-3/380@.
- Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в отношении объектов, расположенных на участках водных объектов, осуществление прав в отношении которых зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в отношении объектов, расположенных на участках внутренних морских вод, в том числе на территориальном море Российской Федерации.
Если вы не уверены, обязаны ли вы сдавать декларацию по водному налогу, рекомендуем обратиться к специалистам или к компетентным органам в вашем регионе.
Представление отчетности по ВН: форма не изменилась
Форма декларации по ВН (KHД 1151072) и порядок ее заполнения введены Приказом ФНС РФ № 29н от 03.03.2005. Изменения и дополнения в нее не вводились, посему ее же следует подавать в 2023 г. Бланк декларации состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются в зависимости от конкретных видов водопользования.
Согласно общим правилам подачи форму KHД 1151072 можно заполнить на бумажном носителе либо в электронном виде. При заполнении вручную надлежит использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. В каждой ячейке прописывается по одной букве, цифре, запятой, точке, иному значению. Сумма ВН прописывается целым числом в рублях.
Подробнее требования к оформлению, заполнению KHД 1151072 изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС № 29н. Последние изменения, которые вносились в настоящий порядок заполнения декларации, датированы 12.02.2007. Они же применяются и в 2023 г. Внесение правок допускается по правилам, описанным в данном приложении. Исправлять погрешности при помощи корректирующего и иного идентичного средства не разрешается.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2022 году:
- Оформлять в строгом соответствии с правилами — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять ошибки корректирующими средствами.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист |
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контактные данные и ответственное лицо. Указываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета. |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: указываются все взносы, КБК и ОКТМО для уплаты в бюджет. |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов. |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке указывается исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора. |
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Представление отчетности по ВН: форма не изменилась
Форма декларации по ВН (KHД 1151072) и порядок ее заполнения введены Приказом ФНС РФ № 29н от 03.03.2005. Изменения и дополнения в нее не вводились, посему ее же следует подавать в 2022 г. Бланк декларации состоит из титульного листа и двух разделов, которые заполняются в зависимости от конкретных видов водопользования.
Согласно общим правилам подачи форму KHД 1151072 можно заполнить на бумажном носителе либо в электронном виде. При заполнении вручную надлежит использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. В каждой ячейке прописывается по одной букве, цифре, запятой, точке, иному значению. Сумма ВН прописывается целым числом в рублях.
Подробнее требования к оформлению, заполнению KHД 1151072 изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС № 29н. Последние изменения, которые вносились в настоящий порядок заполнения декларации, датированы 12.02.2007. Они же применяются и в 2022 г. Внесение правок допускается по правилам, описанным в данном приложении. Исправлять погрешности при помощи корректирующего и иного идентичного средства не разрешается.
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Дедлайн по подаче декларации по водному налогу в 2023 году
Декларация по водному налогу является обязательным документом для всех предприятий и организаций, занимающихся использованием водных ресурсов. Дедлайн по подаче декларации на 2023 год уже установлен и составляет 30 апреля.
Важно отметить, что в случае просрочки сдачи декларации налоговый орган может начислить штраф в размере от 10 до 30% от суммы налога. Поэтому все предприятия и организации, занимающиеся использованием водных ресурсов, должны внимательно просчитать свои обязательства по уплате водного налога и подать декларацию вовремя.
Важным моментом при подаче декларации по водному налогу является корректное заполнение всех необходимых граф и предоставление точных данных о расходе водных ресурсов. Неправильное заполнение может привести к штрафам и дополнительным расходам на оплату юридических услуг.
Чтобы избежать проблем при подаче декларации по водному налогу, рекомендуется обратиться за консультацией к квалифицированным специалистам и своевременно подготовить необходимые документы и расчеты. Также следует учитывать, что в случае изменения объема потребления воды, необходимо внести соответствующие изменения в декларацию и подать ее повторно.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Кто отчитывается и в какие сроки
В НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по водному налогу, — те, кто пользуется поверхностными и подземными водными объектами по лицензии ( гл. 25.2 НК РФ , ФЗ №2395-1 от 21.02.1992 «О недрах» ). Ежеквартальный отчет сдают коммерческие и некоммерческие организации, ИП ( ст. 333.8 НК РФ ).
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите предельные сроки предоставления декларации по водному налогу в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
|---|---|---|
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2017 году.
актуально по состоянию на 15.04.2021 г.
О водном налоге для владельцев водозаборных скважин. Коротко и ясно.
Если у вас есть лицензия на водозаборную скважину, то вы обязаны платить водный налог. Здесь я расскажу о том, как рассчитать водный налог, когда и сколько, а также на основании чего.
1. Когда? Один раз в квартал.
2. На основании чего? Вы должны вести журнал учета объема забора подземных вод, куда вносите данные счетчика в конце каждого месяца. По итогу за квартал у вас будет цифра фактически поднятой воды за квартал. Допустим 1500 куб. метров или 1,5 тыс.куб. метров.
3. Сколько? Допустим, вы владеете скважиной в Подмосковье. Сумма водного налога тогда будет определяться так:
НК РФ Статья 333.12. Налоговые ставки;→ налоговый район «Центральный» → бассейн «Волга»→ налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.метров , забранной из подземных водных объектов — 360 руб., умноженный на коэффициент
Откуда коэффициент? (п.1.1.
Статья 333.10. Налоговая база
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
-
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
-
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
-
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
-
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Коэффициенты, применяемые к ставкам
С 2015 года ко всем базовым ставкам (кроме относящихся к водоснабжению населения) применяется обязательный для всех плательщиков налога повышающий коэффициент, величина которого на каждый год из периода 2015–2025 установлена в определенном значении. Для 2020 года он равен 2,31.
Для ставок по водоснабжению населения коэффициенты не используются, но на период 2015–2025 годов предусмотрено планомерное ежегодное увеличение их конкретных рублевых значений. Для 2020 года действует ставка 162 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды(п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Эта ставка применяется во всех субъектах РФ.
С 2026 года для всех видов забора воды (включая водоснабжение населения) будет действовать единый подход в отношении ежегодной корректировки величины ставки. Применяемый к ней коэффициент станет расчетным, зависящим от изменения уровня потребительских цен.
Помимо вышеописанного коэффициента, может возникать необходимость в использовании еще нескольких коэффициентов, применяемых к ставке, когда:
- превышен лимит отбора воды из объекта — он равен 5 и относится к ставке, действующей в части объема превышения;
- отсутствуют средства для измерения объемов забираемой воды — он равен 1,1;
- добытая вода перепродается — он равен 10.
Применение трех последних коэффициентов не отменяет обязательного ежегодного коэффициента. То есть, определяя конечное значение ставки, все коэффициенты, в применении которых есть необходимость, придется перемножить.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2022 году:
- Оформлять в строгом соответствии с правилами — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять ошибки корректирующими средствами.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист |
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контактные данные и ответственное лицо. Указываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета. |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: указываются все взносы, КБК и ОКТМО для уплаты в бюджет. |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов. |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке указывается исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора. |
Налоговые ставки водного налога и база
Налоговые ставки водного налога устанавливаются по бассейнам озер, рек, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1 тысячу кубовых метров воды. Полные показатели ставок представлены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. При осуществлении забора воды сверх установленных лимитов, налоговая ставка в части превышения увеличивается в пятикратном размере. Налоговая база водного налога:
- Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно по каждому объекту. Если установлены разные налоговые ставки, налоговая база определяется исходя из каждой из них.
- При заборе воды база определяется как объем воды, который был забран за налоговый период. Объем воды определяется исходя из показаний водоизмерительных приборов, при их отсутствии рассчитывается время работы и производительности технических средств при заборе воды. Также расчет базы может быть произведен исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов определяется, как площадь предоставления водного пространства, которая применяется по данным лицензии на водопользование.
- Определение налоговой базы при использовании водных объектов с целью гидроэнергетики определяется по результатам произведенной электроэнергии за налоговый период.
- Объем произведенной древесины за налоговый период, сплавляемой в плотах, является показателем для определения налоговой базы при использовании водных объектов для сплава древесины в кошелях и на плотах.
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов (ст. 333.19 НК РФ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Налог рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Представление отчетности по ВН: форма не изменилась
Согласно общим правилам подачи форму KHД 1151072 можно заполнить на бумажном носителе либо в электронном виде. При заполнении вручную надлежит использовать шариковую (перьевую) ручку черного либо синего цвета. В каждой ячейке прописывается по одной букве, цифре, запятой, точке, иному значению. Сумма ВН прописывается целым числом в рублях.
Подробнее требования к оформлению, заполнению KHД 1151072 изложены в Приложении 2 к Приказу ФНС № 29н. Последние изменения, которые вносились в настоящий порядок заполнения декларации, датированы 12.02.2007. Они же применяются и в 2022 г. Внесение правок допускается по правилам, описанным в данном приложении. Исправлять погрешности при помощи корректирующего и иного идентичного средства не разрешается.
Декларация по водному налогу
Налоговая база по каждому объекту рассчитывается отдельно, и если в отношении одного объекта установлены разные ставки налога, то расчет также производится отдельно и заполняется отдельный лист декларации.
Декларация состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 2 налогоплательщик приводит расчет налога, при этом выделены два подраздела – расчет при заборе воды и остальные виды.
В числе показателей необходимо указать коды водопользования по водному налогу, какой водный объект используется – озеро, река или прочее, а если это оплата водозабора из подземных источников, то необходимо указать регистрационный номер артезианской скважины. Также в декларации отражаются номер, серия и вид лицензии на водопользование. При расчете налога за водозабор указываются объем воды, фактически забранный, лимит водопользования, установленный согласно лицензии и цели забора воды. Если есть сверхлимитный забор, то это также указывается. Определяется сумма налога, причем это можно проверить по указанным данным, например, код водопользования 12031 означает забор воды из подземных водных объектов, бассейн Волга, Центральный экономический район, 360 руб.
Затем применяются коэффициенты и рассчитывается налог, который суммируется по всем видам водопользования и указывается в разделе 1 декларации.