Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой датой отразить в бухгалтерском учете факт оказания услуг.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В процессе подготовки к оказанию услуги или в момент ее совершения все затраты собираются в дебете счетов 20, 23, 29, 44. В момент, когда оказание услуги произведено, что подтверждается первичными документами, расходы переносятся с кредита затратных счетов в дебет счета 90.2. По счету 90.1 фиксируется сумма выручки. Так как произведено оказание услуг, проводки должны зафиксировать задолженность заказчика в сумме выручки – ее отражают в дебете счета 62.
Особенности учета у поставщика и потребителя
Правила учета услуг в бухгалтерии во многом обусловлены их особенностями. При этом заказчик имеет возможность сумму приобретенной услуги отнести в момент получения непосредственно на стоимость ТМЦ или на затраты. У исполнителя же незавершенное производство и накладные расходы чаще всего отсутствуют, однако в некоторых случаях возникает необходимость в организации и производственного учета.
Основные проводки:
| для «входящих» услуг (у заказчика) | у исполнителя |
| · д20 (23, 25, 26, 44) — к60 — непосредственное отнесение на затратные счета;
· д08 (10, 41) — к60 — увеличение стоимости основных средств, сырья или товаров из-за затрат на услуги; · д60 — к 50 (51) — оплата через банк или кассу; · д19 — к60 — учет входного НДС. |
· д50 — к62/ д51- к62 – для потребителей-юрлиц или ИП;
· д50 – к90.1/ д51- к90.1 — для населения; · д90.3 — к68.2 — начислен НДС. |
Определяем дату учета услуг
Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы (п. 2 ст. 708 ГК РФ). Порядок приемки заказчиком выполненных работ закреплен в ст. 720 ГК РФ. Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи.
Важно
Согласно части 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В числе обязательных реквизитов поименован и такой реквизит, как «дата составления документа».
Частью 3 ст.
Является ли дата подписания актов на завершенную часть работ началом течения гарантийного срока
По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08). А из письма Минфина России от 16.03.
2011 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта). Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15.07.2013 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 11.03.2005 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.
В чем состоит проблема?
На практике между совершением операции и ее оформлением проходит время, которое требуется для получения информации бухгалтерской службой организации. В результате первичный документ может быть получен учетными работниками с опозданием. Если делать записи на счетах учета в периоде получения документов, то возникает искажение информации о времени совершения факта хозяйственной жизни. Можно попробовать отразить документ задним числом. Ведь в Законе о бухгалтерском учете не сказано, что дата регистрации первичного документа в бухгалтерском регистре не может быть раньше даты выписки (получения) документа. Так часто и происходит, например, когда в сентябре бухгалтер делает проводки за август. Сложность здесь может возникнуть в том, что отчетный период в бухгалтерском учете закрыт и по нему составлена и представлена отчетность.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
И еще, каждый факт хозяйственной жизни, имеющий стоимостную оценку, должен быть оформлен первичным учетным документом, который необходимо составлять при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухучета (ст. 10 Закона о бухгалтерском учете). Жаль только, что в Законе не сказано, какой именно период признается своевременным для отражения фактов хозяйственной жизни. Такая неопределенность требует разъяснения.
Налоговые проблемы акта оказания услуг
НК РФ:
Но, как вы уже поняли, такой точки зрения придерживаются далеко не все, и вот почему. ОБМЕН ОПЫТОМ “На мой взгляд, норма, закрепленная в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, говорит не о возможности выбора даты признания расхода по желанию бухгалтера, а о том, что для разных расходов нужно ориентироваться на разные даты:
- одни расходы надо признавать на дату поступления расчетных документов — ведь без них нет ни суммы расходов, ни обязанности их оплачивать (связь, потребление электроэнергии или газа);
- для фиксированных расходов (уборка, охрана) датой признания расходов должно быть последнее число месяца. То есть если в акте указано «услуги за… месяц», то по методу начисления это расходы соответствующего месяца.
Акт выполненных работ: зачем он нужен и как правильно его составить
Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. При этом нормы главы 39 ГК РФ не предусматривают обязательное составление сторонами договора возмездного оказания услуг актов об исполнении своих обязательств. В то же время факт оказания услуг может подтверждаться актом выполненных работ (оказанных услуг), подписанным заказчиком (покупателем услуг) и исполнителем. Руководствуясь принципом свободы договора (п. 2 ст. 1, ст. 421 В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г.
Фото: акт выполненных работ Когда нужен промежуточный Промежуточный акт применяется с целью одновременного решения несколько разных задач. В первую очередь к ним относятся: Фиксация факта выполненных работ за конкретный период Подтверждается соответствие выполненных работ установленному ранее графику Из-за того, что документ относится к строгой отчетности Он необходим с целью ведения бухгалтерского учета.
Он требуется представителям налоговой служб в процессе осуществления камеральной проверки С целью защиты своих интересов в судебном органе Является частью доказательной базы по факту нарушения прав Для предоставления инвесторам, кредиторам Подтверждает наличие выполненных работ и указывает на перспективы компании И так далее — Из-за поставленных задач, для решения которых применяется акт, крайне важно следовать алгоритму его формирования и избегать различных ошибок и опечаток.
Бухгалтерские и юридические услуги
На сегодняшний день в россии существует порядка 200 видов проверок компаний. Нк рф), а не к оказанию услуги, под которой понимают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. Ваш контрагент считает именно указанную дату, а не дату составления акта приема-передачи работ. Но при этом и первый вариант не противоречит ни бухгалтерскому, ни налоговому законодательству.
При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Счет фактура выписывается в течении 5-и дней с момента выполнения вами работ. Какой датой следует выписать акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактуру при оказании услуги в течение. как следует всегда (ну практически) я получаю иакт и сф в последующем месяце.
НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: в письмах ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4−3/6103@ и от 28.02.2006 N ММ-6−03/202@ отмечается, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика.
Иногда сама возможность выписывать счет-фактуру не в день отгрузки, а в течение 5-ти дней после отгрузки, на руку компаниям. В случаях, когда сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет по своему значению приближается к сумме вычетов, бухгалтер с удовольствием примет к учету счет-фактуру, выставленный в течение 5-ти дней с момента отгрузки.
Можно ли решить проблему с помощью электронного документооборота?
При ведении электронного документооборота в актах приема-передачи работ, услуг указываются реальные даты их составления, передачи и получения. Невозможно «спрятать» или поменять дату создания файла электронного документа, время проставления электронной подписи продавца и покупателя, дату передачи файла оператору электронного документооборота и день направления файла оператором электронного документооборота. В итоге как ни крути, а оказание услуг будет оформляться документом, сформированным и подписанным не в последний день расчетного периода, а позже, когда продавец получит необходимые сведения.
Для сравнения: бумажный документ можно составить и передать в более позднем периоде. Составление бумажных документов задним числом не ново — когда первичка «искусственно» датируется концом расчетного месяца, хотя фактически она составляется и подписывается сторонами в следующем месяце. В итоге при бумажном документообороте можно «подогнать» запоздавшую первичку под отчетный период, а при электронном — нет.
Разные даты в Акте и счет-фактуре
орядок выставления счетов-фактур определен ст. 168 НК РФ. Следует обратить внимание на то, что указанная статья НК РФ претерпела с 01.01.2009 значительные изменения, благодаря вступлению в действие Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 224-ФЗ).
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) дата выписки отгрузочных документов может и не совпадать с датой выписки счета-фактуры, главное, чтобы временная разница между датами указанных документов не превышала пяти календарных дней. Например, организация 16.02.2009 отгрузила своему покупателю товары. Отгрузка товаров оформлена товарной накладной N ТОРГ-12 N 234 от 16.02.2009. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ по данной отгрузке товаров счет-фактура должен быть выставлен налогоплательщиком-продавцом не позднее 20.02.2009. Следует заметить, что в НК РФ установлен только предельно возможный срок выставления счета-фактуры и ничего не сказано о том, можно ли такой документ выставить заранее, до отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Официальная точка зрения по этому поводу высказана Минфином России в письме от 02.07.2008 N 03-07-09/20, в котором сказано, что выставление счетов-фактур до момента оказания услуги нельзя считать правомерным.
Так как срок выставления счетов-фактур определен в календарных днях, то налогоплательщику следует запомнить правило: если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то счет-фактура должен быть выставлен в последний рабочий день, предшествующий выходному.
Например, если отгрузка товара состоялась 18.02.2009, то счет-фактуру необходимо выставить не позднее 20.02.2009, в противном случае законодательно установленные сроки выставления счетов-фактур будут нарушены налогоплательщиком.
Нарушение сроков выставления счетов-фактур может привести к отказу в получении вычета, несмотря на то, что сама гл. 21 НК РФ не привязывает сроки выставления счетов-фактур к порядку применения вычетов. Однако на местах налоговые органы квалифицируют счета-фактуры, выставленные продавцами с опозданием, как несоответствующие п. 5 ст. 169 НК РФ, вследствие чего покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав теряет право на вычет. Однако существующая сегодня правоприменительная практика по этому вопросу свидетельствует о том, что судьи считают такую позицию налоговых органов неправомерной и в основном принимают решения в пользу налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 03.07.2008 N КА-А40/4862-08 по делу N А40-860/08-75-4, Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26) по делу N А45-8774/2007-57/44, Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08 по делу N А19-13680/07-24 и др.
Нужно сказать, что просрочка в выставлении счетов-фактур не влечет негативных последствий для самого продавца, ведь ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур в самой гл. 21 НК РФ не предусмотрена. Статья 120 НК РФ вряд ли здесь может быть применима, так как ответственность, установленная указанной статьей, наступает в случае отсутствия счетов-фактур как таковых, а не при нарушении сроков их выставления.
Дата подписания договора позднее срока выполнения работ
По мнению специалистов финансового ведомства, такой датой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю (смотрите, например, письмо Минфина России от 13. 01. 2012 N 03-07-11/08). А из письма Минфина России от 16. 03. 2011 N 03-03-06/1/141 следует, что в отношении работ (услуг) под датой отгрузки следует понимать дату их выполнения, то есть дату подписания заказчиком первичного документа, подтверждающего факт выполнения указанных работ (услуг) (например акта). Та же точка зрения выражена Минфином России в письме от 15. 07. 2013 N 03-07-08/27466 и в тех письмах от 07. 10. 2008 N 03-07-11/328, от 11. 03. 2005 N 03-04-05/02, на которые ссылается Ваш контрагент.
Дата акта выполненных работ позже даты оказания услуг
В частности, обязаны ли мы предоставлять закрывающие день в день с оказанием услуги (проведение мероприятия)? есть решение 0 9 месяцев Новичок 0 , , , , Эксперт 0 Жалоба Отмена Организации (индивидуальные предприниматели, лица, занимающие частной практикой ) должны оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2021 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению у покупателя в установленном порядке. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Можно ли подписать акт позднее срока оказания услуг
Разумеется, договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что факт оказания определенного объема услуг (или, например, факт оказания услуг в течение определенных периодов) должен подтверждаться подписанным сторонами актом. Такой акт может рассматриваться и как одно из документальных доказательств факта оказания услуг. Однако нужно учитывать, что, в отличие от положений ГК РФ о договоре подряда, нормы этого кодекса о договорах возмездного оказания услуг не требуют составления акта, подтверждающего принятие исполнения.
ГОСТ Р 6.30-2021, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 03.03.2021 N 65-ст, где указано, что датой акта выполненных работ является дата события, зафиксированного в документе. При этом акты, как документы, изданные двумя или более организациями, должны иметь одну (единую) дату.