Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учёт договоров строительного подряда — практика применения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Закрытие производится в конце отчетного месяца либо по факту окончания производственного периода или цикла. Зачастую 20 счет не имеет остатка, то есть обнуляется. Если же по «Основному производству» образовалось дебетовое сальдо, то оно будет отражать стоимостную величину незавершенного производства на конкретную дату. Такое сальдо переносится на начало следующего отчетного периода. Закрытие счета 20 может осуществляться по отдельным видам производимых товаров, работ или услуг, а по другим аналитическим регистрам будет отражено сальдо в виде незавершенного производства.
С какими счетами корреспондирует
20 счет корреспондирует со многими счетами ПС как по дебету, так и по кредиту. Приведем данные по бухгалтерской корреспонденции в таблице:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| Внеоборотные активы | |
|
02 «Амортизация основных средств» 04 «Нематериальные активы» |
— |
| Производственные запасы | |
|
10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
| Затраты на производство | |
|
20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве» |
20 «Основное производство» 21 «Полуфабрикаты собственного производства» 28 «Брак в производстве» |
| Готовая продукция и товары | |
|
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 43 «Готовая продукция» 45 «Товары отгруженные» |
| Расчеты | |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» |
| Капитал | |
|
80 «Уставной капитал» 86 «Целевое финансирование» |
80 «Уставной капитал» 86 «Целевое финансирование» |
| Финансовые результаты | |
|
91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов» |
90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 99 «Прибыли и убытки» |
Типовые проводки счета «Основное производство»
Представим ключевые проводки по счету 20 с комментариями в таблице:
| Бухгалтерская запись | Наименование операции |
|---|---|
| Дт 20 Кт 02, 10, 21, 60, 69, 70 | Списание затрат, непосредственно связанных с изготовлением ТРУ |
| Дт 20 Кт 23 | Списание издержек вспомогательного производства |
| Дт 20 Кт 25, 26 | Списание косвенных расходов |
| Закрытие 20 сч. | |
| Дт 28 Кт 20 | Учтен брак в производстве |
| Дт 40 Кт 20 | Учтена стоимость готовых продуктов в соответствии с ее нормативной себестоимостью |
| Дт 43 Кт 20 | Отражена фактическая себестоимость ТРУ |
| Дт 90.2 Кт 20 | Изготовленные ТРУ направлены на реализацию |
| Дт 91.2 Кт 20 | Учтены аннулированные заказы |
Проводки при закрытии
Проводки для учета в этом случае будут такими:
- Дт 43 Кт 20 — корректировка до величины фактической себестоимости;
- Дт 90.02 Кт 43 — отражение отклонения.
Для промежуточного способа используется счет 40 «Выпуск продукции». На нем отражаются данные по отклонению планового от фактического значения. По дебету отражается факт, по кредиту — план.
Закрытие 20 счета осуществляется после списания образовавшегося отклонения по следующим проводкам:
- Дт 40 Кт 20 — списание фактической себестоимости;
- Дт 43, 90.2 Кт 40 — доведение планового показателя до фактического.
При прямой реализации выпущенных товаров, работ или услуг вся продукция моментально реализуется, а затраты списываются непосредственно на себестоимость, после чего и происходит закрытие 20 счета по проводке Дт 90.02 Кт 20.
Примеры закрытия счета 20 другими способами
В учетной политике организации могут быть указаны другие способы закрытия счета 20.
Как закрывается счет 20 в конце месяца оставшимися способами: промежуточным и способом прямой реализации?
Условия примера остаются те же, что в предыдущем разделе, — для простоты сравнения бухгалтерского учета разными методами.
ВАЖНО! Одинаковые с прямым способом проводки не повторяются. Показаны только различия.
Промежуточный способ. Используется счет 40 «Выпуск продукции»:
|
43 |
40 |
77 000 |
Выпуск самокатов по плановой себестоимости |
|
Конец месяца |
|||
|
40 |
20 |
82 000 |
Корректировка выпуска продукции |
|
43 |
40 |
5 000 |
Корректировка плановой себестоимости до фактической |
|
90.02 |
43 |
3 636 |
Корректировка себестоимости реализации |
Расходы основного производства напрямую связаны с основным видом деятельности компании. Отражаются они на бухгалтерском счете 20 «Основное производство». Эти затраты зависят непосредственно от объема производства и качества продукции, работ, услуг. Расходы относят к переменным и условно-переменным, поэтому важно их учитывать правильно и контролировать с целью дальнейшей возможной оптимизации.
Состав производственных расходов, способ их списания в конце периода и база распределения обязательно утверждаются в учетной политике и остаются неизменными в течение налогового периода.
В бухгалтерском балансе в составе строки 1210 «Запасы» отражается дебетовое сальдо счета на конец периода — остаток незавершенного производства. Списанная в течение периода себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.
Целевое финансирование
Основная особенность в ведении учета в НКО — наличие целевого финансирования ее деятельности.
Если НКО оказывает платные услуги, прибыль от которых идет на обеспечение основной деятельности, то учет по ней ведется практически так же, как в обычной организации.
А вот поступление, например, от членов СНТ или общественной организации — это уже членские взносы и особый порядок учета.
Главным отличием учета в НКО является принцип раздельного учета целевых поступлений и приносящей доход деятельности.
Движение средств должно быть прозрачным в первую очередь для источников финансирования организации. Ну и, конечно, для контролирующих органов.
Бухучет НКО для начинающих пошагово
- Заключаем договор на ведение учета с НКО, в котором прописываем наши обязанности и закрепляем количественные показатели (количество собственников, членов, сотрудников, расчетных счетов и т.д.)
- Изучаем особенности ведения учета в НКО и основные бухгалтерские проводки.
- Запрашиваем у правления или составляем учетную политику, смету.
- Выбираем программу 1С для ведения учета в НКО.
- Разрабатываем план счетов некоммерческой организации в соответствии с возможностями выбранной программы 1С.
- Заносим данные в 1С, заполняем справочники, при необходимости переносим остатки из прежней бухгалтерской базы.
- Приступаем к ведению учета НКО. Контролируем сроки сдачи отчетности, исходя из применяемой системы налогообложения.
Пособие по инвалидности для 1 группы в 2023 году
Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по инвалидности I группы составляет 6044 рублей 48 копеек в месяц.
|
Категория получателей пенсии |
Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по инвалидности с учетом повышений к ней |
|
Инвалиды I группы |
Без иждивенцев — 12 088,96 рубля в месяц С 1 иждивенцем – 14 103,79 рубля в месяц С 2 иждивенцами – 16 118,62 рубля в месяц С 3 иждивенцами – 18 133,45 рубля в месяц |
|
Граждане, проживающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
Без иждивенцев — 9 066,72 с 1 иждивенцем — 12 088,97 с 2 иждивенцами — 15 111,22 с 3 иждивенцами — 18 133,47 Фиксированная выплата к страховой пенсии по инвалидности и повышения к ней увеличиваются на соответствующий районный коэффициент |
|
Инвалиды I группы, проработавшие не менее календарных 15 лет в районах Крайнего Севера, имеющие страховой стаж не менее 25 лет у мужчин или не менее 20 лет у женщин инвалидности |
Без иждивенцев — 18 133,44 рубля в месяц С 1 иждивенцем — 21 155,69 рубля в месяц С 2 иждивенцами — 24 177,94 рубля в месяц С 3 иждивенцами — 27 200,19 рубля в месяц (независимо от места жительства) |
|
Инвалиды I группы, проработавшие не менее 20 календарных лет в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, имеющие страховой стаж не менее 25 лет у мужчин или не менее 20 лет у женщин |
Без иждивенцев — 15 715,65 рубля в месяц С 1 иждивенцем — 18 334,93 рубля в месяц С 2 иждивенцами — 20 954,21 рубля в месяц С 3 иждивенцами — 23 573,49 рубля в месяц (независимо от места жительства) |
Счет 20 «основное производство»
Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции (работ, услуг). На этом счете учитывают затраты:
— сельскохозяйственных, промышленных предприятий, подсобных сельских хозяйств по производству (выпуску) продукции;
— ремонтно-технических и прочих агросервисных организаций — по выполнению ремонтных работ, техническому обслуживанию автомобильного и машинно-тракторного парков, оборудования животноводческих ферм, проведению механизированных, агрохимических работ и т.п.;
- — организаций транспорта по оказанию ими услуг;
- — подрядных проектно-изыскательских организаций по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
- — научно-исследовательских и конструкторских организаций по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
- — организаций общественного питания, состоящих на самостоятельном балансе по выпуску собственной продукции (в части сырья и материалов);
- — других организаций.
По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, относятся на дебете счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др.
Расходы вспомогательных производств относят в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».
Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, записывают в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака отражают на дебете счета 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 20 «Основное производство» учитываются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.
Эти суммы относят со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 10 «Материалы» (в части семян, кормов и т.п.), 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
На кредите отражают также суммы, не включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг (потери от стихийных бедствий и др.).
- Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает затраты незавершенного производства.
- По счету 20 «Основное производство» открывают субсчета:
- 20-1 «Растениеводство»;
- 20-2 «Животноводство»;
- 20-3 «Промышленные производства»;
- 20-4 «Прочие основные производства».
0503110) по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 10 100 можно не детализировать при раскрытии информации:
- о сформированном ГРБС размере участия собственника имущества в государственном (муниципальном) учреждении – счет 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;
- об изменении кадастровой стоимости земельных участков, финансовом результате от оценки финансовых и нефинансовых активов – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 176;
- о принятии на учет нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации, принятии на учет земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, вовлеченных в хозяйственный оборот – счет 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 199;
- об уменьшении объема финансовых вложений (в т. ч. в уставные фонды ГУПов) – счет 1 11 09000 00 0000 120 1 401 10 172;
- о признанных ссудодателем доходах от предоставления права пользования активом – счета 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 121, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 122, 1 11 00000 00 0000 000 1 401 10 123.
- Ссудополучатель в разрядах 1 – 17 номера счета 1 401 10 18Х указывает код 2 07 10010 01 0000 180 (для федерального бюджета), без детализации по подвидам доходов.
- Доход от поступлений средств государственного задания от бюджетных (автономных) учреждений в случаях исполнения решений органов государственного (муниципального) контроля отражается по номеру счета 2 03 01099 01 0000 150 1 401 10 153 (для федерального бюджета).
- Показатели по номерам счетов аналитического учета счета 1 401 20 000 с нулями в разрядах 5 – 17 могут быть:
- у ссудополучателя – по амортизации права пользования активом, принятым к учету в качестве объектов аренды на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224);
- у ссудодателя – по предоставлению права пользования активом на льготных условиях (XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24X, XX XX 00000 00000 000 1 401 20 25X).
Что учитывается в счете 20
Счет 20 используется для учета следующих затрат:
- изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
- затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
- затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
- затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
- затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
- издержки организаций общепита;
- заработная плата основного и административного персонала;
- амортизация производственного оборудования;
- суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
- иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.
Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:
- 20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
- 20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
- 20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
- 20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.
Представим ситуацию, что некая организация оказывает ремонтные услуги. Так, в течение отчетного периода были оказаны ремонтные услуги, общая стоимость которых составила 30 000 р., а плановая себестоимость – 25 000 р.
Объем производственных затрат составил 27 000 р., включая:
- материальные издержки – 5 000 р.;
- сумма амортизационных отчислений – 1 790 р.;
- затраты на оплату труда – 23 045 р.
В данном случае бухгалтерские записи будут следующими:
- издержки на создание продукта:
Дт 20
Кт 10 – 5 000 р., списание материальных издержек на производственный процесс;
- проведение ремонтных работ:
Дт 62
Кт 90.01 – 35 400 р., выручка от реализации;
Дт 90.03
Кт 68 – 5 400 р., начислен налог на добавленную стоимость;
Дт 90.02
Кт 20 – 25 000 р., списана плановая себестоимость;
- начисление заработной платы производственным работникам:
Дт 20
Кт 70 – 20 000 р.,;
Дт 70
Кт 68 – 2 600 р., удержание подоходного налога;
Дт 20
Кт 69 – 3 045 р., удержание страховых взносов.
- закрывающие проводки в конце отчетного периода:
Требования к оформлению БСО
Предположим, что расходы «подотчетника» удостоверены БСО. На что должен обратить внимание бухгалтер?
Требования к БСО установлены Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 (далее — Положение N 359). Прежде всего бланки строгой отчетности должны быть изготовлены исключительно типографским способом. Отпечатанный в типографии бланк должен содержать следующие сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж.
Простой компьютер для тиражирования бланков использован быть не может (Письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. N 03-01-15/1-43).
Формы БСО организации и индивидуальные предприниматели вправе разрабатывать самостоятельно. Однако из этого правила есть немногочисленные исключения, перечисленные в п. п. 5 — 6 Положения N 359. Так, не подлежат изменению формы бланков:
- перевозочных документов на перевозки пассажиров, багажа, грузобагажа, используемых при оказании услуг населению железнодорожным транспортом (утв. Приказом Минтранса России от 5 августа 2008 г. N 120);
- услуг учреждений культуры, физической культуры и спорта (утв. Приказом Минкультуры России от 17 декабря 2008 г. N 257).
Подчеркнем: постоянные реквизиты, а также шестизначный номер и серия должны быть внесены в бланк исключительно типографским способом. Заполнение этих сведений вручную недопустимо. Это требование сближает БСО с чеками ККМ.
Обратите внимание на наличие оттиска печати в БСО индивидуального предпринимателя. Правда, выше говорилось о том, что предприниматель применять печать не обязан. Но ситуацию с БСО нужно воспринимать как специальную норму, в силу которой предприниматель не вправе применять БСО без печати. Эту позицию подтверждает Письмо Минфина России от 2 марта 2009 г. N 03-01-15/2-69.
Счета затрат в плане счетов, их классификация
Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так:
Первая классификация — Виды затрат на предприятии. Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида. Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.
Затраты и расходы по основной деятельности используют весь наш список счетов, кроме 91.2 Прочие расходы используют только счет 91.2
Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль. В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли».
Вторая классификация — Конкретный вид деятельности фирмы. Чем бы фирма не занималась, в основе лежит всего лишь четыре вида деятельности. Для каждого вида деятельности в бухучете выделяется свой список затратных счетов. Для производств и выполненных работ будет один список. Для торгующих предприятий – другой. А для оказывающих услуги фирм – третий. Подробнее об этом поговорим дальше.
Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации. Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат.
Влияние счетов затрат на участки бухучета
Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов:
форма №1 — «Баланс». Отчет показывает состояние предприятия на момент времени. Показатели этого состояния – два вида информации: чем владеет фирма (Активы) и долги/обязательства (Пассивы) фирмы.
форма №2 — «Отчет о финансовых результатах» (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.
На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке. Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение.
Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета: 1. Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет. 2. Выбрана неправильная формулировка статьи затрат, повлекшая ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции. 3. Использован неправильный или неоптимальный метод перенесения собранных сумм затрат на основное производство для получения полной себестоимости продукции или работы. 4. Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.