Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Санаторно-курортное лечение работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующая категория дополнительных отпусков – это отпуска, предоставленные работникам в связи с определенными событиями (рождение ребенка, собственная свадьба, свадьба детей, смерть родственника, 1 сентября для родителей школьников и т.п.).
«Инициативные» дополнительные отпуска
Очевидно, что выплаты за такие дни допотпуска нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это прямо следует из п. 24 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы «на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей». Дополнительно такой вывод содержится и в разъяснениях Минфина РФ (письма от 27.10.2021 № 03-03-06/2/86991, от 20.01.2022 № 03-03-06/1/3024).
Также нельзя учесть при налогообложении прибыли выплаты за допотпуска, предоставленные сотруднику на реабилитацию после вакцинации от новой коронавирусной инфекции (письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1917).
Поэтому, даже если эти отпуска предусмотрены в трудовых/коллективных договорах или локальных нормативных актах, то выплаты за них все равно нельзя учесть в целях налога на прибыль.
Составляем приказ на санаторно-курортное лечение работников
Приказ на санаторно-курортное лечение работников составляется в произвольной форме. В нем обычно указываются основание предоставления такого лечения (например, со ссылкой на соответствующий пункт Положения о санаторно-курортном лечении работников), перечень лиц, которым оплачиваются путевки, порядок учета времени, которое работник проведет на лечении. Как правило, работнику на период лечения предоставляется оплачиваемый отпуск.
Если на лечение работника направляет ФСС в связи с полученной производственной травмой, то оплачиваемый отпуск работнику работодатель обязан предоставить. Затраты на отпуск будут компенсированы ФСС (пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В приказе можно также уточнить порядок налогообложения стоимости санаторно-курортного лечения работника.
Приказ может составляться как на основании заявлений самих работников, так и, например, на основе представления ответственного лица от работодателя.
Приведем пример приказа на санаторно-курортное лечение работников организации.
Как оформляется дополнительный отпуск?
Стоимость путевки- за счет средств ФСС, а вот оплата отпуска см. Инна писал(а): ПОСТАНОВЛЕНИЕ Инна писал(а): от 15 мая 2006 г. N 286 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯОБ ОПЛАТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ НА МЕДИЦИНСКУЮ,СОЦИАЛЬНУЮ И ПРОФЕССИОНАЛЬНУЮ РЕАБИЛИТАЦИЮ ЗАСТРАХОВАННЫХЛИЦ, ПОЛУЧИВШИХ ПОВРЕЖДЕНИЕ ЗДОРОВЬЯ ВСЛЕДСТВИЕ НЕСЧАСТНЫХСЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ глава V.
Оплата расходов на медицинскуюреабилитацию застрахованного лица в организациях,оказывающих санаторно-курортные услуги, оплата отпусказастрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемогоотпуска, установленного законодательством РоссийскойФедерации) на весь период его лечения и оплатапроезда к месту лечения и обратно 32.
Когда можно заменить отпуск денежной компенсацией
Ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудника можно компенсировать деньгами только в двух случаях:
- сотрудник увольняется, и у него остались неиспользованные дни отпуска. В этом случае работодатель при увольнении вместе с зарплатой выплачивает компенсацию за те дни отпуска, которые сотрудник не отгулял;
- сотруднику положен удлиненный или дополнительный отпуск. В этом случае деньгами можно заменить ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней.
Допустим, у сотрудника ненормированный рабочий день. По коллективному договору он может взять дополнительный отпуск к основному — 4 календарных дня. 28 дней он отгулял, а 4 дня — нет. Поэтому эти 4 дня перенесли на 2021 год.
Теперь сотрудник может взять 36 дней отпуска: 4 дня за 2020 год и 32 дня за 2021 год. Он может написать заявление и заменить денежной компенсацией ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней, то есть 8 календарных дней: 4 дня за прошлый год и 4 дня за текущий.
Нельзя заменить деньгами дополнительный отпуск:
- беременным;
- лицам в возрасте до 18 лет;
- сотрудникам, который работают во вредных и опасных условиях.
ФСС: путевка в санаторий — очередь 2021 г.
Очередь из лиц, претендующих на получение бесплатной путевки на санаторно-курортный отдых, формируется в электронном реестре. Застрахованные лица могут проверять продвижение своей заявки в этой очереди на сайте регионального отделения ФСС во вкладке «Очередь на санаторно-курортное лечение». Для поиска заявлений в реестре надо ввести в поисковое поле номер СНИЛС – код указывается без пробелов и дефисов, соблюдение обозначенного порядка ввода данных обязательно.
Когда реабилитацию или лечение оплачивает ФСС, льготная очередь на путевки может меняться не только в сторону продвижения заявки вперед, но возможен и вариант отсрочки заявки. Основаниями для изменений в очередности получения путевок (продвижение вперед или назад) могут быть:
- обеспечение застрахованных лиц путевками;
- восстановление очередников на учете;
- постановка в очередь льготников, прибывших из других регионов;
- исключение из очереди по добровольному волеизъявлению застрахованных лиц.
Оформление приказа на дополнительный отпуск за вредные и (или) опасные условия труда
Сотруднице учреждения Барышевой З.А. на основании заявления предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за вредные условия труда с 25 июня 2018 г. по 28 июня 2018 г. (4 календарных дня). Условия труда на рабочем месте сотрудника по результатам проведенной специальной оценки условий труда отнесены к вредным (3 класс). Барышевой З.А. болела с 1 по 31 октября 2017 г.
Если пользователем с полными правами в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка – Расчет зарплаты – ссылка Настройка состава начислений и удержаний – закладка Прочие начисления) был установлен признак применения в учреждении надбавки за работу во вредных условиях (установлен флажок Надбавка за вредность) – рис. 1, то в справочнике Виды отпусков (раздел Настройка – Предприятие – Виды отпусков) уже был создан вид отпуска Отпуск за вредность – рис. 2.
Ндфл на дополнительный отпуск санаторно курортное лечение в 2019
Работник предъявил в организацию все необходимые документы, в том числе — квитанции об оплате медицинских услуг. Однако в возмещении расходов ему было отказано. Решением суда было признано обязать предприятие выплатить работнику компенсацию медосмотра при приеме на работу(Определение Смоленского областного суда № 33-3776 от 22 ноября 2011 г.).
ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса.
Санаторно-курортная путевка выделяется работнику Фондом социального страхования РФ (ФСС). Рассмотрим, кто оплачивает дни, во время которых проходит восстановление здоровья работника, включая время, истраченное на дорогу.
Оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения
- Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт
- В законодательстве не содержится условия об одновременном предоставлении этих отпусков.
- Работник имеет право на лечение по санаторно-курортной путевке в любое время, а работодатель обязан отпустить его на лечение, если поправить здоровье необходимо после несчастного случая или профессионального заболевания.
- В апреле предоставьте сотруднику оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения на основании заявления с указанием основания и сроков отпуска, а в сентябре ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней.
- Обоснование
- 1.Ситуация Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
- Как предоставить сотруднику, получившему производственную травму, отпуск на санаторно-курортное лечение – в рамках основного или дополнительного отпуска
- В рамках дополнительного отпуска.
Это прямо установлено в законодательстве. Если сотрудник получил производственную травму, то работодатель на основании заявления сотрудника предоставляет ему дополнительный отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении (включая время проезда к месту лечения и обратно) (ст. 116 ТК РФ, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
При этом оплатить путевку можно и за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но только если будут выполнены следующие условия:
- путевку в санаторно-курортное учреждение выдали в ФСС России;
- решение о необходимости санаторно-курортного лечения принято медико-социальной экспертизой.
Если оба условия выполнены, взносы от несчастных случаев и профзаболеваний можно уменьшить на отпускные. Это следует из пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286, и подпункта 2 пункта 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.
Из рекомендации «Какова продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска»
- 2.Ситуация Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с отпускных, если отпуск предоставлен сотруднику в связи с производственной травмой
- НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.
Если сотрудник получил производственную травму, то учреждение на основании заявления сотрудника предоставляет ему дополнительный отпуск на весь период лечения в санатории (п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
При повреждении здоровья сотрудника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания ему полагаются следующие выплаты:
- утраченный заработок (больничное пособие);
- возмещение дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Это установлено статьей 184 Трудового кодекса РФ и статьей 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
К расходам на медицинскую реабилитацию относится оплата дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.
Оплатить эти расходы можно за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ, подп. 2 п.
9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 № 184).
НДФЛ
С компенсации за вред здоровью НДФЛ не платите (п. 3 ст. 217 НК РФ). Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения – это компенсационная выплата для целей НДФЛ. Следовательно, с отпускных к такому отпуску НДФЛ не удерживайте. Такие выводы есть в письме Минфина России от 15 августа 2016 г. № 03-04-09/47707.
Страховые взносы
Законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда здоровью, не облагаются:
- взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (п. 1 ст. 422 НК РФ);
- взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
На сумму оплаты дополнительного отпуска из-за производственной травмы страховые взносы не начисляйте. Аналогичные разъяснения в письме ФСС России от 14 марта 2016 № 02-09-05/06-06-4615 и письме Минтруда России от 27 октября 2015 № 17-3/В-524.
Отпуск на санаторно курортное лечение за счет фсс как предоставляется
Но в организации существует еще один вид отпуска — дополнительный отпуск, предоставляемый на период санаторно-курортного лечения работникам, получившим профессиональное заболевание или травму в результате несчастного случая на производстве (на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Организация приняла решение о том, что продление отпуска в случае попадания праздничного дня на период данного отпуска не производится, так как данный отпуск является целевым. Поэтому оплате подлежат все дни данного вида отпуска исходя из среднедневного заработка, включая праздничные дни, приходящиеся на период данного вида отпуска.
Голосование: В указанном выше порядке выдается больничный листок также и на амбулаторное курортное лечение по путевкам (курсовкам), получаемым рабочими и служащими за счет социального страхования бесплатно или с оплатой 30 процентов стоимости. (в ред.
Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет фсс
- Требовать у страхователя трудовые книжки уволенных — перебор, № 18
- Оформляем переход из декрета в декрет, № 16
- Когда пособие по уходу за детьми неправомерно, № 16
- Пособия выплачивает сам ФСС: как сдавать отчетность, № 14
- Электронный больничный: что делать работодателю, № 13
- Как получить из ФСС деньги на пособия до окончания квартала, № 13
- Рассчитываем пособие по беременности и родам, № 9
- Сокращение декретного отпуска по инициативе работницы, № 8
- Определяем число дней расчетного периода для детских пособий, № 8
- Проверяем расчет детских пособий, № 7
- Пособие на погребение в 2017 году, № 6
- Детские пособия проиндексировали, № 4
- Новшества в зачете и возмещении социальных пособий, № 2
- Соцстраховские пособия — 2017, № 1
2016 г.
Порядок предоставления
Чтобы работодатель смог возместить расходы, истраченные на сотрудника, нужно соблюсти порядок предоставления документов.
Шаг 1. Работник предприятия получает санаторно-курортную путевку и пишет заявление на допотпуск. Указывает, сколько дней уйдет на санаторную путевку и время на дорогу туда и обратно. Заявление пишется на имя руководителя предприятия. К заявлению работник прикладывает:
- копию решения ФСС об оплате расходов на санаторно-курортную путевку;
- копию программы санаторно-курортного оздоровления;
- копию билетов, чтобы обосновать дополнительные дни.
Шаг 2. Работодатель готовит приказ на санаторно-курортное лечение работника.
Шаг 3. Работодатель направляет в ФСС письмо, где просит зачесть сумму, которую он истратил на сотрудника. К письму работодатель прилагает:
- расчет по форме 4-ФСС за период, в котором были предоставлены оплачиваемые дни;
- копию приказа о том, что дополнительный отпуск работнику предоставлен;
- оригинал справки-расчета отпуска с подписью главбуха и печатью организации.
Не обязательно, но желательно дополнительно приложить:
- копию решения ФСС о том, что сотруднику выделяют санаторно-курортную путевку;
- копию самой санаторно-курортной путевки с датами заезда и выезда;
- проездные документы, на которых есть даты, чтобы определить, сколько времени было затрачено сотрудником на дорогу.
Закон о компенсации инвалидам за неиспользованную путевку
Денежная компенсация на санаторно-курортное лечение выплачивается в течение I квартала года, следующего за двумя календарными годами, в течение которых инвалиды, имеющие право на названную компенсацию, не пользовались путевками в санаторий или дом отдыха.Денежная компенсация на санаторно-курортное лечение пересылается инвалидам почтовым переводом либо перечисляется в сберегательный банк системы Сбербанка России.Назначенная денежная компенсация на санаторно-курортное лечение, не полученная инвалидами своевременно, выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года перед обращением за ее получением.
В последнее время наблюдается стойкая тенденция к повышению цен на санаторно-курортное лечение как для детей, так и для взрослого населения. Большинство их тех, кто ранее мог себе позволить в отпускнуюпору отправиться в санаторий или же направить детей летом в лагеря, сегодня себе этого позволить уже не могут. Поэтому государство приняло решение всячески способствовать оздоровлению россиян и согласно компенсировать некоторым категориям граждан затраты на оздоровление. О чем речь? Довольно часто для того чтобы оздоровить себя или своих детей приходится слишком долго ждать своей очереди когда уже, наконец-то, можно будет получить путевку. Тем более в действующем законодательстве не установлены четко временные рамки, в течение которых гражданину должна быть предоставлена санаторно-курортная путевка.
Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н (далее — Административный регламент).
Работник должен представить (п. п. 22 и 23 Административного регламента):
- паспорт;
- заявление. Его форма приведена в Приложении N 3 к Административному регламенту;
- программу реабилитации;
- медицинское заключение врачебной комиссии.
На основании этих документов отделение ФСС РФ (п. п. 70 и 75 Административного регламента):
- принимает решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
- выдает работнику путевку.
Порядок возмещения вреда при травме на производстве
Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, определен нормами Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В частности, пп. 10 п. 2 ст. 17 данного закона установлена обязанность работодателя по оплате дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного ст. 115 ТК РФ) на весь период санаторно-курортного лечения полученной на производстве травмы.
Напомним: оплата такого отпуска осуществляется в размере среднего заработка, исчисленного в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ для оплаты отпусков. Это следует из п. 32 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286 (см. также Письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-524).
Из сказанного вытекает, что работодатель должен предоставить и оплатить пострадавшему сотруднику дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение (включая время на дорогу к месту лечения и обратно) от последствий несчастного случая на производстве. При этом необходимость санаторно-курортного лечения пострадавшего работника должна быть подтверждена специальным решением органа ФСС и программой реабилитации. Такой вывод можно сделать из ст. 3 Закона № 125-ФЗ, п. 5 Положения.
Обратите внимание! Подпунктом 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе на оплату отпуска застрахованного лица, (сверх обычного ежегодного), на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту лечения и обратно определена как вид обеспечения по страхованию.
При этом под понятием «обеспечение по страхованию» понимается страховое возмещение вреда, причиненного в результате наступления страхового случая жизни и здоровью застрахованного, в виде денежных сумм, выплачиваемых либо компенсируемых страховщиком застрахованному или лицам, имеющим на это право в соответствии с этим законом (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).
А что сказано в налоговых нормах?
В пункте 3 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат,связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Возникает резонный вопрос: можно ли оплату дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника, пострадавшего на производстве (осуществить которую работодателю обязан в силу ст. 184 ТК РФ и пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ), квалифицировать в качестве компенсационной выплаты, поименованной в п. 3 ст. 217 НК РФ? То есть подпадает ли оплата такого дополнительного отпуска под освобождение от обложения НДФЛ? Или же эту сумму следует квалифицировать в качестве иной выплаты, на которую не распространяется действие нормы п. 3 ст. 217 НК РФ?
Эти вопросы отнюдь не праздные, поскольку от квалификации обозначенной выплаты в целях налогообложения зависит порядок ее обложения НДФЛ.
Безусловно, в письмах Минфина России № 03-04-09/47707 и № 03-04-06/51038 высказана более благоприятная для налогоплательщиков позиция. Соблазнительность ее применения велика. Безопасно ли это? Учитывая вышеприведенные доводы, полагаем, что да. Кроме того, следует учесть такой нюанс. В Письме Минфина России № 03-04-06/5458 содержится оговорка о том, что изложенная в нем позиция – это «частное» мнение ведомства, а в других письмахподобной оговорки уже нет, что указывает на иной статус этого письма. Здесь также уместно напомнить о п. 7 ст. 3 НК РФ (о толкованиях неясностей законодательства), который позволяет налогоплательщику выбрать вариант решения вопроса, максимально выгодный для него.