Амортизационная группа в 2022 году на компьютер в сборе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационная группа в 2022 году на компьютер в сборе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта

2. Учет компьютера по отдельным частям

3. Учет компьютеров и серверов

4. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете

5. Компьютер в сборе: особенности приобретения и принятия к учету

6. Системный блок это основное средство или материалы

7. Пытаемся уточнить термины

8. Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

9. Компьютер группа основных средств 2021

10. Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

11. Учёт общим блоком или по-отдельности?

12. Учет Компьютеров В 2021 Можно Сразу Отнести На 10 Счет

13. Амортизационные группы 2021

Коды ОКОФ – это длинные шифры с продуманной структурой, необходимые для систематизации учета оборудования, а также составления по операциям, связанным с движением внеоборотного имущества, первичной документации и отчетных форм.

Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:

ОКОФ ОК 013-94	ОКОФ ОК 013-2014
Код	Наименование	Код	Наименование
143020020	Комплексы и машины вычислительные цифровые	320.26.2	Компьютеры и периферийное оборудование
143020201	ЭВМ общего назначения
143020231	Комплексы вычислительные перфорационные
143020232	Машины перфорационные для подготовки и обработки перфокарт
143020233	Машины вычислительные клавишные
143020239	Комплексы и машины вычислительные электромеханические и механические прочие
143020030	Устройства вычислительных комплексов и электронных машин
143020320	Устройства и блоки питания ЭВМ
143020340	Устройства запоминающие внешние
143020350	Устройства отображения информации
143020360	Устройства ввода и вывода информации
143020060	Средства технические для обслуживания электронно-вычислительной техники (стенды для наладки, имитаторы, инструменты и принадлежности)
143020541	Стенды, аппаратура комплексной наладки
143020542	Имитаторы
143020543	Аппаратура контрольно-измерительная
143020544	Инструменты и принадлежности для вычислительной техники
143020545	Устройства сервисные ЭВМ

Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта

В разъяснениях, данных в более позднее время, финансисты продолжают придерживаться того же мнения. В Письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/639 Минфин со ссылкой на п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 6 ПБУ 6/01 также указал, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом. В Письме от 14 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/169 сказано, что компьютер учитывается как единый инвентарный объект, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности.

Итак, проанализировав положения ПБУ 6/01, можно сделать вывод, что организация может учесть компьютер в качестве основного средства либо в качестве МПЗ, если выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и его стоимость не превышает 20 000 руб. Кроме того, в связи с тем, что базовая комплектация компьютера предполагает наличие отдельных комплектующих, компьютер может быть принят к учету в качестве единого инвентарного объекта либо в качестве нескольких инвентарных объектов. Рассмотрим оба варианта.

Финансисты, проанализировав положения пункта 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» , пришли к выводу, согласно которому инвентарным объектом следует считать комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. При этом каждый из этих предметов может выполнять свои функции лишь в составе комплекса. А посему все, что относится к стандартной комплектации компьютера (к примеру, монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура) , следует учитывать как единый объект. Подтверждает свою точку зрения Минфин и в недавнем письме от 14 ноября 2008 года № 03-11-04/2/169.

В разделе Бухгалтерия, Аудит, Налоги на вопрос Срок полезного использования+ приобретение компьютера и комплект.Очень нужна помощь. заданный автором Ѐавиль Бядретдинов лучший ответ это Оприходуйте по отдельности как ОС, клаву и мышь можно списать сразу, срок пол. не известна и цена менее 10 тыс. руб.

Учет компьютера по отдельным частям

В бухгалтерском учете также есть возможность отразить компьютерную и оргтехнику по отдельным частям и комплектующим. В качестве самостоятельных объектов можно отразить составные части компьютера в следующих случаях:

предприятие будет использовать составные части компьютерной и оргтехники для подключения и присоединения к различному оборудованию (например, один принтер будет использоваться несколькими машинами или монитор будет подключаться к нескольким компьютерам);
предприятие использует принтер в качестве факса, ксерокса, и поэтому сроки использования составных частей оргтехники будут различными. В данных перечисленных случаях компьютерная техника может быть учтена не как единое целое, а по частям.

Например, ООО «Заря» в феврале 2016 года приобрело компьютер, комплектация которого представлена в таблице 3.

Наименование комплектующих	Стоимость без НДС, руб.	НДС, руб.	Стоимость с НДС, руб.
Системный блок	32200	5796	37996
Монитор	11300	2034	13334
Клавиатура	1150	207	1357
Мышь	300	54	354
Итого	44950	8091	53041

Использовать монитор предполагается на разных системных блоках, поэтому в организации было принято решение об отдельном учете составляющих компьютера. Были установлены следующие сроки полезного использования для составных частей компьютера (таблица 4).

Учет компьютеров и серверов

Учет компьютеров и серверов зависит от стоимости компьютера, ноутбука (сервера) или совокупной стоимости комплектующих, вошедших в состав собранного сервера или компьютера (например, системного блока, монитора, мыши, клавиатуры).

Вариант 1. Ноутбук или все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
— в бухгалтерском учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 100 000 руб. или меньше. В расходы их стоимость включается в день ввода компьютера в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Бухгалтерские проводки будут такими.

Проводка
Операция
Д 10 — К 60
Приобретены комплектующие компьютера (сервера) или приобретен ноутбук
Д 20 (26) — К 10
Стоимость комплектующих компьютера (сервера) или стоимость ноутбука включена в затраты при передаче в эксплуатацию

Вариант 2. Все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как единый объект ОС.
Обычно налоговые органы требуют, чтобы компьютер учитывался как один объект основных средств. То есть изначально все комплектующие (системная, звуковая и видео- платы, клавиатура, монитор, мышь и т. д.) собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию списываются на счет 01 «Основные средства». При этом налоговики ссылаются на пункт 6 ПБУ 6/01, согласно которому инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. То есть логика такова, скажем, клавиатура сама по себе работать не может, она нужна лишь в комплекте с системным блоком и монитором, тоже относится и к остальным частям компьютера, поэтому все вместе они и должны учитываться как один объект основных средств (комплекс конструктивно-сочлененных предметов) (п. 6 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639):
— в бухгалтерском учете — если их общая стоимость больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если их общая стоимость больше 100 000 руб.
Первоначальную стоимость такого ОС формирует стоимость всех комплектующих. Данные о комплектующих компьютера или сервера можно указать в графе 8 разд. 7 инвентарной карточки по форме N ОС-6.
Как ОС надо учитывать и ноутбук:
— в бухгалтерском учете — если он стоит больше 40 000 руб.;
— в налоговом учете — если он стоит больше 100 000 руб.

Пример: Определение СПИ и амортизационной группы компьютера (ноутбука, принтера, сервера) по коду ОКОФ

По Классификации ОС этот код относится ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Дополнительно в примечании уточнено, что к электронно-вычислительной технике относятся компьютеры, принтеры, серверы.
Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
СПИ компьютера (ноутбука, принтера, сервера) надо установить в диапазоне от 25 до 36 месяцев включительно (Письмо Минфина от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).

В налоговом учете к такому имуществу можно применить амортизационную премию в размере не более 10% от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Замена комплектующих компьютера (ноутбука, сервера) отражается в бухгалтерском и налоговом учете как ремонт. Стоимость новых комплектующих учитывается в расходах в день их установки на компьютер (ноутбук, сервер) (п. 27 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 260 НК РФ).
В бухучете операции, связанные с покупкой и ремонтом компьютера (ноутбука, сервера) стоимостью больше 40 000 руб., отражаются так.

Проводка
Операция
Д 08 — К 60
Стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость компьютера (сервера) или отражена первоначальная стоимость ноутбука
Д 01 — К 08
Компьютер (ноутбук, сервер) принят к учету в качестве ОС
Д 20 (26) — К 02
Начислена амортизация по компьютеру (ноутбуку, серверу)
Д 10 — К 60
Приобретено новое устройство взамен вышедшего из строя
Д 20 (26) — К 10
Новое устройство установлено на компьютер (ноутбук, сервер)

Обратите внимание: CD- и DVD-диски, USB-флэш-накопители, флэш-карты и другие внешние электронные носители информации являются МПЗ и учитываются так же, как канцтовары:
— в бухгалтерском учете, если их стоимость 40 000 руб. или меньше;
— в налоговом учете, если их стоимость 100 000 руб. или меньше.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете

Поскольку оплата производилась частями, на первую оплаченную часть — 2 000 000 руб. — следовало сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2021 года. В разделе 1 она должна была списываться в четыре этапа равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2021 года.

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости.

Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
последующая перепродажа не предполагается.

С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Если монитор является частью единого функционирующего комплекса, то такой набор признается объектом ОС “персональный компьютер”. В данном случае можно говорить об отнесении ко второй амортизационной группе.

Согласно Инструкции, под определением период полезного использования подразумевается срок, на протяжении которого п редусматривается возможность использования во время трудовой деятельности организации объекта нефинансовых активов с целями, благодаря которым он был куплен, сформирован либо же получен.

Компьютер в сборе: особенности приобретения и принятия к учету

Компоненты компьютера как самостоятельные предметы инвентаря. Иную позицию арбитражные суды заняли Постановлениями ФАС ПО от 12.02.2008 N A12-8947 / 07-S42, УО ФАС от 17.02.2010 N F09-564 / 10-C3, ФАС ПО от 26.01.2010 N A65. -8600 / 2009, в котором указано, что компьютер в составе монитора, системного блока, клавиатуры и других частей, которые не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, подлежит регистрации как инвентарный объект — комплекс, разделенный конструктивно сочлененными объекты только в том случае, если срок полезного использования всех включенных в них частей одинаков. Следовательно, если для отдельных компонентов (монитора, системного блока, клавиатуры, мыши и т.д.), Которые являются частью комплекса структурно сочлененных объектов, установлены разные сроки полезного использования, они учитываются как отдельные и независимые инвентарные объекты. Компоненты (комплектующие) ЭВМ учитываются в составе материально-производственных запасов по фактической стоимости и учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие запасы — прочее движимое имущество организации» (п. 23 Инструкции № 157н, п. 21 Инструкции № 162н).

К списку добавлено оборудование для черчения, плоттеры, ламинаторы, дыропробивные станки, точилки для карандашей, штампы, брошюры и многое другое, называемое «малой оргтехникой». Смешение двух понятий происходит из-за того, что вспомогательное оборудование для вычислительной техники, такое как сканер, считыватель штрих-кода, принтер, дисплей, электронная видеокарта, чертежная машина и т.д., согласно правилам классификатора ОК 013-94, являются рассматривается вместе с компьютером как единый классификационный объект. Фактически, каждый из них можно использовать независимо, без подключения к компьютеру. Данная ситуация возникла из-за устаревания указанного классификатора. Но бухгалтер, решая, что относится к оргтехнике в бухгалтерии, должен руководствоваться нормативными документами.

Системный блок это основное средство или материалы

Конечно, есть способ приклеить изделие из камня. Для этого нужен строительный фен. Этот фен создает поток горячего воздуха и нагревает камень и клеевой слой. Под воздействием высоких температур клей в силу своей структуры разрушается и отслаивается. Но это не лучший вариант при использовании кварцевого композита, так как в основе этого материала лежат аналогичные смолы. Разрушить кварцевый композит феном невозможно, но длинные и тонкие детали могут немного деформироваться. В дальнейшем, если старый системный блок будет использован для создания другого ИТ-комплекса или замены другого системного блока, вышедшего из строя, его стоимость в налоговом учете будет определяться в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 ст. 254 НК РФ (как сумма налога на прибыль, исчисленная с внереализационной прибыли, отраженная при регистрации системной единицы по рыночной стоимости).

Пытаемся уточнить термины

Кофеварка с управлением Wi-Fi, холодильник с Linux, стиральная машина с программным управлением, миниатюрные мп3 плееры — возможно, это не компьютерная техника, а цифровая. Он не обременен сложными вычислениями, в него не добавляются программы.

К вычислительной технике условно можно отнести узкопрофильные вычислительные устройства, такие как спутниковые приемники, медицинское оборудование (к энцефалографу подключена клавиатура, дисплей), навигаторы, коммуникаторы (звонящие), электронные книги, навигаторы — все, в чем вы можно добавлять программы.

Зачем условно, если такие устройства так много могут? Потому что настоящий компьютер универсален. Их можно научить делать все, что разные цифровые устройства делают по отдельности. Были бы соответствующие программы.

То есть без условий и предположений информационные технологии включают:

сами компьютеры;
что работает внутри и вокруг них;
то, что дополняет их возможности.

Еще проще: компьютерное оборудование — это то, что вы делаете, когда работаете с компьютером, а не с кофеваркой, холодильником, телевизором и т.д.

Амортизационная группа компьютеров и офисной техники

Амортизационная группа по офисному оборудованию определяется в соответствии с видом и назначением каждого его элемента. Обычно это вторая группа (срок эксплуатации 2-3 года) и третья группа (время службы – 3-5 лет).

Так, например, компьютер (и входящие в его состав комплектующие) относится ко второй подгруппе. А вот МФУ (техника, совмещающая в себе роли принтера, сканера и копира) – уже к третьей.

Вопрос: Наше предприятие приобрело световые панели, оснащенные встроенными лампами. Какой код по новой классификации следует присвоить этому оборудованию?

Ответ: Указанное в вопросе оборудование отвечает характеристикам приборов, относящихся к электроосветительной системе. Соответственно, этой технике подходит код Классификатора 330 – Иное оборудование и машины, включая хозинвентарь. Из этой подгруппы шифров для вашей покупки стоит выбрать код 330.28.29, соответствующей оборудованию, не входящему в предшествующие группировки.

Вопрос: Заполняя статформу № 11 краткую столкнулись с проблемой, касающейся группировки оборудования в соответствии с прежними и новыми шифрами ОКОФ. Можем ли мы старые коды заменить новыми, не корректируя при этом амортизационные группы?

Ответ: В программе 1С, установленных в бюджетных учреждениях, предусмотрена функция «Помощник замены ОКОФ». При ее использовании сами коды изменяются, но амортизационная группа, указанная в карточке объекта, остается прежней.

Компьютер группа основных средств 2021

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
Отсутствие намерения перепродажи.
Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

08.08.2020 Общероссийский классификатор основных фондов принят и введен в действие с 01 января 2020 года взамен . Однако за столь непродолжительное время применения новый классификатор уже не раз подвергался изменениям (см.Срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Вы вправе установить любой срок, попавший в этот интервал, скажем 3 года 2 месяца или 38 месяцев.

возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
снижение вероятности ошибок в учете.

Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Поскольку срок полезного использования влияет на размер ежемесячной амортизации в налоговом учете важно его правильно определить. Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации.

Так, при заполнении формы федерального статистического наблюдения № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» должны быть указаны новые коды объектов (групп объектов).

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. В 2020 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно. В подавляющем большинстве случаев отечественные инструктивные материалы и литература, посвященная налоговому, экономическому и бухгалтерскому системам учета, исключают наличие четко определенных границ в расшифровках понятий механизмов ускоренной амортизации и многочисленных способов ее возможного начисления.

/ / Код ОКОФ (версия с 01.01.2021) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей) Общероссийский классификатор основных фондов пришел на место общесоюзного классификатора основных фондов и на территории России применяется для кодирования технико-экономических и социальных данных.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Учёт основных средств необходимо вести согласно ОКОФ года. Наша консультация о том, как бухгалтеру работать с этим справочником в году. Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ года — из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов.

Амортизационные группы по ОС с начала 2021 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

• Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

(п. 1 ст. 257 НК РФ). Все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств — персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110).

С 01.01.2021 действует обновленный Классификатор (п. 2 Постановления Правительства от 07.07.2021 № 640). Необходимость его изменения была вызвана вступлением в силу с 01.01.2021 нового ОКОФ. Напомним, что в налоговом Классификаторе виды ОС разнесены по амортизационным группам в соответствии с их кодами ОКОФ.

→ → Актуально на: 14 мая 2021 г. Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) этого имущества для целей налогообложения прибыли относятся к той или иной амортизационной группе основных средств (). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Код ОКОФ (версия до 01.01.2021) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб., но дешевле 100 000 руб.

Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.

Какой ОКОФ применяется для офисной мебели с 2021 года и какую амортизационную группу использовать для этих объектов ОС смотрите далее в статье. С 1 августа 2021г. упразднена группировка 330.31.01.1, по которой велся учет имущества для офисов и торговых предприятий.

При этом по налоговой Классификации компьютеры отнесены к группе «Машины офисные прочие» (код по ОКОФ 330.28.23.23), куда наряду с компьютерами включен обширный перечень компьютерной техники: печатающие устройства к компьютерам, серверы, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных и т.д. Поэтому для ноутбука амортизационная группа будет также 2-ая. И при принятии к учету амортизируемого моноблока амортизационная группа по нему аналогично будет установлена с СПИ свыше 2 до лет до 3 лет включительно. Это означает, что срок амортизации организация сможет выбрать сама в интервале от 25 месяцев до 36 месяцев включительно. Для поставляемого с компьютером монитора ОКОФ и амортизационная группа также будут соответствовать ОКОФ и группе амортизации персональных компьютеров.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2021 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2021. Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2021 №401-ФЗ.

предметы, которые служат менее года;
специальный инструмент и приспособления (для серийного производства);
спецодежда, форменная одежда и обувь, выдаваемая работникам;
молодняк животных, птица, кролики, семьи пчел и т.п.;
временные сооружения, возводимые при строительстве;
многолетние насаждения и посадочный материал;
бензомоторные пилы, сучкорезы и т.п;
временные лесные сооружения;
предметы, которые выдаются напрокат (независимо от их стоимости).

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***. **. **. **. ***. ) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07. 07. 2016.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Действующая сейчас версия кодов ОКОФ утверждена еще в 1994 году (Постановление за № 359 от 26 дек. 1994 г. ), неоднократно корректировалась и давно устарела. Предложения поменять порядок звучали давно, но нормативные поправки полностью подготовлены только сейчас.

О том, к какой амортизационной группе в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль относится компьютер, мы рассказывали в нашей . А какой срок полезного использования ноутбука или стационарного компьютера установить в бухгалтерском учете и как при этом рассчитать норму амортизации компьютера, расскажем в данном материале.

Это значит, что этот же срок амортизации компьютерной техники может быть установлен и для принтеров, серверов, сетевого оборудования, локальных вычислительных сетей и т.д. Напомним, что если стоимость компьютера в бухучете не более 40 000 рублей, он может вообще не признаваться объектом ОС и, соответственно, не амортизироваться, а единовременно списываться на расходы в составе МПЗ (). В налоговом учете объекты не дороже 100 000 рублей должны учитываться как материалы.

Приведем пример кода ОКОФ с расшифровкой для такого предмета, как офисный калькулятор. Он относится к виду основных фондов «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Этому виду соответствуют цифры 330. Код ОКПД2 для калькуляторов электронных — 28.23.12.110. Получается, что код ОКОФ калькулятора 2019-2020 — это 330.28.23.12.110.

• срок полезного использования — должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например, наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/39563).

320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние

Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

приобретение всех составных частей;
минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
консультационные услуги;
услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

Учёт общим блоком или по-отдельности?

Это следующий вопрос. Основная комплектация компьютера включает:

источник бесперебойного питания;

Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом. А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.

Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.

Пример 1.

была приобретена следующая техника:

*Срок службы 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100%/5 лет). Норма в месяц — 1,67 % (20% / 12 месяцев).

Пример 2.

Той же был приобретен ещё один компьютер, но с меньшей производительностью, а следовательно и дешевле:

Учет Компьютеров В 2021 Можно Сразу Отнести На 10 Счет

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2021 № 26н). В этом нормативном акте (п. 8) прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
В налоговом учете (НУ) с 2021 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.* Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.

Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Ноутбук соответствует критериям п. 4 ПБУ 6/01 и может быть учтен в составе ОС.

В соответствии с четвертым абзацем п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) .

Вопрос №2. Предприятие (ОСНО) ежеквартально приобретает около сотни наименований канцелярских товаров. Они сразу же раздаются сотрудникам для обеспечения их работы. Нужно ли отражать стоимость канцтоваров, в каких первичных документах?

При списании МБП (сроком службы до года) на соответствующие текущие расходы, их стоимость равняется нулю. Когда же амортизация начисляется частями, МБП некоторое время будут иметь определенную остаточную стоимость.

Указанный подход применяется и в отношении бытовой техники. Если организация сможет доказать, что вся эта техника необходима ей для работы, то расходы на неё уменьшат облагаемую прибыль. Иначе фирма должна оплачивать бытовую технику за свой счёт. При этом налоговики настаивают на последнем варианте, полагая, что бытовая техника в офисе не нужна.

Стоимость бытовой техники, необходимой организации для осуществления текущей деятельности, уменьшает облагаемую налогом прибыль. Срок эксплуатации такой техники, как правило, больше одного года. Поэтому она учитывается в составе основных средств. На это указано в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). В зависимости от стоимости технику можно сразу списать на расходы или учитывать как объект основных средств и начислять по ней амортизацию.

Учитывая, что объектам основных средств в Классификации соответствует определенный код по ОКОФ, к какой группе ОКОФ отнести компьютер? Компьютеру в ОКОФ соответствует код 330.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование».
Все основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов.

Когда предприятие закупает оборудование, бухгалтер ставит его на учет в качестве основного средства и определяет, какое время оно проработает с наибольшей эффективностью. Такие процедуры необходимы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Установку сроков, амортизационную группу определяют с помощью общероссийского классификатора ОС.
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения.

Еще один аргумент. В состав материальных запасов включают ценности, которые используют в деятельности учреждения. Шторы и жалюзи в деятельности не участвуют, а носят декоративный характер. Их используют для управленческих нужд. А значит, отражать расходы по КОСГУ 340 не нужно.

на положения Инструкции к Единому плану счетов № 157н;
на предназначение, сроки и порядок использования материальных ценностей;
на положения учетной политики – в ней прописывают точный список имущества, которое в учете учреждения относят к основным средствам или материальным запасам.

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Почему требуется правильный выбор группы, и какое кодирование делать, если прямо не указано? Речь идет о списании амортизационной стоимости. Согласно третьей категории оборудование списывается за 2-3 года. С одной стороны, это соответствует действительности в крупных компаниях. С другой, современная периферия рассчитана на эксплуатацию, как минимум, 3 года. Списание дорогостоящего цветного лазерного печатающего оборудования со сканером с основных фондов не поощрит руководитель предприятия. Какой вывод из этого можно сделать?

Амортизационные группы 2021

• Бухгалтерский учет основных средств в 2021 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.