Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как с 11.02.2023 заполнять платежные поручения по налогам и взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
Заполнение поля «21», «24» и «101»
Поле «21» (очередность платежа) имеет особое значение в ситуации, когда на расчетном счете нет либо мало денег. Тогда платежки выполняются по очереди, которая указана именно в этом поле. Для него предусмотрены значения:
- «1» — различного рода удержания по исполнительным документам, например, алименты;
- «2» — заработок, вознаграждение автору, выходное пособие по исполнит. документам;
- «3» — оплата согласно трудовому договору с погашением долгов в ПФР, ИФНС, ФСС, ФОМС;
- «4» — перечисления по исполнит. производствам, прочим требованиям;
- «5» — текущие перечисления (платежи в фонды, налоговую, по документам согласно календарной очередности).
Поле «24» (назначение перечисляемого платежа) при перечислении заработка сотруднику должно включать:
- наименование выплаты, например: «зарплата за март 2023 г.»;
- период, за который выплачивают деньги;
- ФИО сотрудника, которому производят выплату;
- реквизиты ведомости.
Если у нанимателя есть исполнительный лист, по которому нужно удержать деньги из зарплаты работника, в поле «24» проставляют сумму взыскания. Соответственно, если ничего не удерживается, то сумму взыскания не указывают.
Поле «101» — статус плательщика. Особенность его заполнения заключается в том, что при уплате долгов через судебных приставов заполняют одновременно:
- поле «101», указывая в нем код «31»;
- поле «22», указывая в нем УИН, который сообщил получатель (если не сообщил, то его не заполняют).
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в платежных поручениях на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджет РФ, администрируемых налоговыми органами
Данные Правила устанавливают порядок указания информации в полях 104 — 110, реквизитах «Код» и «Назначение платежа» при составлении платежных поручений на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.
Они распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов.
Выделим основные правила составления платежных поручений на уплату налогов:
- платежное поручение составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ (КБК);
- в одном платежном поручении по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа и типа платежа;
- при невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106 — 110 и реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств проставляется ноль («0»);
- наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.
Правила указания информации, идентифицирующей лицо (орган), составившее платежное поручение на уплату платежей в бюджет РФ
В информации, идентифицирующей плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемой в поле 101 платежного поручения, проставляется один из следующих статусов (см. таблицу). Максимальное количество символов в этом поле — 2.
|
Статус плательщика |
Что указывается |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо |
01 |
|
Налоговый агент |
02 |
|
Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
03 |
|
Налоговый орган |
04 |
|
Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов |
05 |
|
Участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо |
06 |
|
Таможенный орган |
07 |
|
Плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ |
08 |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель |
09 |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой |
10 |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
11 |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
12 |
|
Налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета) |
13 |
|
Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
14 |
|
Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков — физических лиц |
15 |
|
Участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо |
16 |
|
Участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель |
17 |
|
Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
18 |
|
Организации и их филиалы, составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему РФ на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
19 |
|
Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
20 |
|
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
21 |
|
Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
22 |
|
Органы контроля за уплатой страховых взносов |
23 |
|
Плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ |
24 |
|
Банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате суммы НДС, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
25 |
|
Учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве |
26 |
Образец платежного поручения в 2022 году заполнения по налогам
Автоматизированная упрощенная система налогообложения: обзор нового налогового режима
6,1 тыс. 4
Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2022 года.
При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2022 года.
Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2022 года.
Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2022 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.
Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:
- «29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
- «30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.
С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:
- «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
- «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
- «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
- «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.
Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.
Исключения при перечислении платежей, указанных в ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ – алиментные обязательства в отношении несовершеннолетних детей, а также обязательства о возмещении вреда в связи со смертью кормильца (ч. 2 той же статьи).
По этим платежам ограничения в виде запрета на взыскание не применяются в рамках денежных сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, либо компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
При перечислении таких платежей вместо кода вида дохода «2» указывается код вида дохода «3». Но теперь только при условии, что названные платежи имеют характер периодических выплат.
Как перечислить зарплату на карты нескольким сотрудникам
Если требуется перечислить заработную плату нескольким сотрудникам, то следует оформить одно платежное поручение на всю сумму и приложить реестр платежей. Бухгалтер сделает платежное поручение с такими данными:
- Поле 16 «Получатель» — наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;
- Поле 7 «Сумма» — итоговая сумма к перечислению;
- Поле 6 «Сумма прописью» — прописью итоговая сумма к перечислению;
- Поле 24 «Назначение платежа» — наименование выплаты (заработная плата, аванс), дата и номер реестра, который будет приложен к платежному поручению;
- В поле 20 «Наз.пл» — код «1»;
- В поле 21 «Очередность платежа» — код «3».
Если работодатель удержал из зарплаты суммы по исполнительным документам, то в поле 24 также указываем итоговую сумму удержаний (ВЗС). (Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П).
Форму реестра каждый банк разрабатывает самостоятельно. Единой формы не существует, но есть общие требования, описанные в п. 1.19. Положения ЦБ РФ от 29.06.2021 № 762-П. В реестре должны быть указаны:
- Ф. И. О. сотрудников;
- расчетные счета сотрудников;
- суммы к перечислению;
- сумма произведенных взысканий (удержаний).
Для чего вводится новая система
В современных условиях система взыскания по исполнительным листам несовершенна. Особенно это касается случаев, когда свой доход работник получает на банковский счет. Ведь в этом случае, при наличии задолженности, судебные приставы могут дать поручение банку на списание суммы долга со счета работника. Такое списание пройдет безоговорочно.
В связи с тем, что в настоящее время ни сотрудники банков, ни судебные приставы не могут точно идентифицировать характер выплаты сотруднику, нередко возникают ошибки. Они выражаются в удержании больших, чем требуется, сумм или списания с доходов, которые не должны подпадать под удержания по исполнительным листам.
Именно в связи с этим была разработана и вводится в действие система, которая позволит избежать ошибок и соблюсти права и плательщика и получателя средств.
Новые коды, предусмотренные при заполнении платежек
Согласно проекту Указаний Центробанка, будут применяться три кода, характеризующие доход сотрудников. Их необходимо будет проставлять в поле 20 платежных поручений.
| Код | Случаи простановки кода |
| 1 | Простановка этого кода предусмотрена в тех случаях, когда производится выплата дохода за непосредственное выполнение профессиональных обязанностей работником. То есть, при переводе заработной платы, отпускных выплат или других подобных сумм, в отношении которых предусмотрен процент удержания |
| 2 | Этот код проставляется в том случае, если с выплачиваемой суммы проводить удержания неправомерно. Это касается пособий на детей, командировочных выплат и прочих подобных средств |
| 3 | При постановке данного кода в платежке, из выплачиваемых сумм удержания производиться не будут. Код соответствует компенсациям в связи с произошедшей катастрофой или чрезвычайной ситуацией, а также при причинении вреда здоровью |
Применять новые коды должны будут все налогоплатьельщики, у которых есть наемные сотрудники.
Часто встречающиеся вопросы и ошибки по теме
Ошибка
Не во всех организациях есть сотрудники, у которых производятся удержания из заработной платы. При этом бухгалтер, который впервые сталкивается с такой ситуацией, нередко ошибается и неправильно исчисляет величину удержания. Следует помнить, что все удержания из выплат в пользу сотрудника, производятся только после уменьшения начислений на сумму НДФЛ.
Вопрос 1
Можно ли перечислять заработную плату и пособие по больничному листу одной платежкой? В настоящее время не будет ошибкой, если перечислить две выплаты одним платежом. При этом в назначении платежа необходимо указать, что сумма включает как заработную плату, так и сумму пособия.
Вопрос 2
Нужно ли проставлять новые коды, оговоренные в законе 12-ФЗ в платежках на перечисление зарплаты, сформированные в 2023 году? Даже в случае утверждения Указаний Банка России в текущем году, заполнять поле 20 платежных поручений при перечислении выплат работникам нужно только с 1 июня следующего года.
С 1 июня 2023 года изменится схема заполнения платежек при удержании сумм долга из дохода, перечисляемого работнику. В связи с введением специальных кодов, которые будут характеризовать каждый вид выплаты, приставы и работники банков будут точно знать с каких выплат и в каком размере можно производить удержания по исполнительным листам.
Платёжные поручения на перечисления заработной платы
Одна из основных задач работодателя – это правильное оформление документов. В обслуживающий банк направляется платёжное поручение на перечисление зарплаты, образец которого можно скачать или уточнить непосредственно у специалистов. От правильности заполнения зависит своевременность поступления денежных средств на карточки работников.
Перед бухгалтерами или непосредственно самими предпринимателями стоит задача произвести необходимые расчёты.
В первую очередь нужно отметить:
- удержания НДФЛ – налог, налагаемый на каждое физическое лицо;
- страховые, пенсионные и медицинские взносы.
Они должны учитываться при начислении заработной платы. Сотрудник получает на руки ту сумму, которая была обговорена в трудовом договоре. Работодатель самостоятельно занимается всеми выплатами в государственные учреждения. При этом осуществляется полный расчёт для заполнения платёжного поручения по всем правилам.
Обратите внимание: на карточку сотрудника, помимо непосредственно зарплаты, также перечисляются компенсации, бонусы, премии, отпускные и командировочные средства. В документах, направляемых в банк, это необходимо указывать, тогда будет переведены соответствующие средства со счетов компании на карты работников.
Для перечисления денежных средств необходимо указывать в платёжном поручении следующую информацию:
- точные реквизиты;
- отделение банка, куда направляется перевод;
- расчётный счёт получателя;
- номер договора, по которому осуществляется расчёт.
После этого все операции осуществляются без задержек, а сотрудники получают свои деньги в полном объёме и точно в срок.
Основные законодательные аспекты вопроса
Очередность платежа – это процесс, подразумевающий определенную последовательность списания денежных средств банковским учреждением со счета организации, предприятия, учреждения.
Если говорить об алиментных выплатах, такой вопрос решается по конкретному алгоритму. Работодатель алиментоплательщика имеет документальное подтверждение его обязательств. Бухгалтерия компании следит за отправлением платежного поручения за каждый отчетный период по данному вопросу в банковское учреждение, где указаны четкие сроки отчислений средств. Банковское учреждение на основании установленной очередности производит переводы денежных средств.
Очередность платежа – пункт, имеющий решающее значение в условиях ограниченности денежных ресурсов юридического лица. Могут иметь место ситуации, когда компания имеет возможность проведения лишь части обязательных выплат: по заработной плате, перечислению сборов и налогов, транзакций в Пенсионный фонд и т.д. Регулирование данного вопроса регламентировано статьей 855 Гражданского кодекса России, где устанавливаются правила первоочередных выплат по алиментам, а также по возмещению всевозможных ущербов.
Платежное поручение при перечислении алиментных средств работодателем
В бухгалтерском поручении банку существует графа, содержащая сведения о том, кому и в какой очередности будут перечислены средства. Алименты в платежном поручении указывают в пункте 21. Бухгалтерский работник в обязательном порядке указывает цифру 1 возле данного пункта. Это обозначает, что данные выплаты должны быть произведены в первую очередь.
Все остальные платежи, включающие:
- уплату налогов;
- выплату зарплат работникам;
- отчисления пенсионному фонду;
- страховки
выплачиваются согласно порядку, указанному работодателем в случае недостаточного количества средств на счету предприятия.
В платежном поручении банку должны быть отражена сумма, взысканная со следующих выплат:
- начисленная зарплата;
- гонорары работникам СМИ;
- денежные вознаграждения;
- доплата за переработку;
- надбавка к зарплате.
Удержанию алиментов не подлежат выплаты по компенсации питания и командировочные выплаты.
Размер алиментов определяется судом и в большинстве случаев составляет от 25 до 50% от заработанной суммы (зависит от количества детей). При наличии задолженности возможно удержание и 70% зарплаты.
Как перечислять алименты
Удерживать алименты бухгалтеру необходимо с момента получения исполнительного листа. Это закреплено в ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007. В нем также может быть указана конкретная дата, с которой необходимо начать удержания.
Но важно знать, если получение исполнительного документа организацией произошло позже (30.09.2021), чем установленная в нем дата начала удержания (с 15.08.2021), то взыскания все равно нужно делать с даты получения исполнительного листа.
Перечислять алименты надлежит в течение трех рабочих дней с момента перечисления дохода сотруднику-алиментщику. Об этом указано в ч. 3 ст. 98 Закона 229-ФЗ от 02.10.2007г., а также в ст. 109 СК РФ. В этих же правовых актах отмечено, что расходы на перевод алиментов получателю осуществляются за счет алиментщика. То есть, например, комиссию банка по перечислению денежных средств можно также смело удерживать из дохода должника.
Все банковские реквизиты получателя алиментов указываются в исполнительном документе или приложениях к нему. В платежном поручении обязательно нужно указать очередность «1». А в назначении платежа обязательно прописать ссылку на исполнительный документ и период, за который производится оплата, к примеру: «Удержание по исполнительному производству № 3437/19/37003-ИП от 23.01.2021 в размере 1715,75 руб. за август 2021 г. для Ивановой Ирины Ивановны».
Если реквизитов нет, то организации придется отправлять деньги почтовым переводом в адрес получателя.
Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа»
В поле 108 указывается номер документа, который является основанием платежа.
Ноль (0) проставляется (п. 9 приложения 2, п. 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н):
В остальных случаях приводится номер документа, на основании которого переводится платеж. При этом знак № не ставится.
С 01.10.2021 по полю 108 можно отличить добровольное погашение задолженности от принудительного. Дело в том, что использовавшиеся ранее в поле 106 коды ТР, ПР, АП и АР нужно теперь указывать в поле 108 перед номером документа-основания:
В поле 109 отражается дата документа — основания платежа.
Формат даты следующий:
Для текущих платежей (ТП) приводится дата подписания декларации (расчета), для добровольно погашаемой задолженности прошлых периодов (ЗД) ставится ноль (0).
При недобровольном погашении задолженности с 01.10.2021 в поле 109 нужно указывать дату соответствующего документа: