Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать и вернуть НДФЛ иностранному работнику на патенте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, например, что валютные резиденты России — каждый гражданин Российской Федерации и постоянно проживающие на территории РФ иностранцы с видом на жительство. Граждане РФ, непрерывно проживающие за пределами страны не менее 183 дней, освобождаются от ограничений, связанных со статусом валютного резидента.
Ежемесячный платеж за патент в 2022 – сколько надо платить за патент в 2022 году?
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2022 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2022 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2022 году изменится по сравнению с 2019, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2022 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития в декабре был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год, который составил 1,813. Данный коэффициент-дефлятор действовал до 27 января 2022 года, поскольку с 27.01.2022 года в силу вступил новый приказ Минэкономразвития РФ, который утверждает новый коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2022 год в размере 1,810.
Другими словами, в январе коэффициент-дефлятор НДФЛ снизился с 1,813 на 1,810 , и новый коэффициент начнет действовать 27.01.2022 года.
Напомним, в прошлом, 2019 году, коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,729.
Соответственно, в 2022 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2022 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Условия для предоставления налогового вычета
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Предоставление вычета наемным иностранным гражданам
Российский работодатель не имеет права принять на работу иностранца без трудового патента или разрешения на работу.
В свою очередь, сам патент выдается при условии авансовой оплаты фиксированной ставки НДФЛ хотя бы за 1 месяц. Это означает, что у потенциального заграничного сотрудника всегда есть переплата по налогу с доходов. Закон требует от бухгалтерии предприятия учитывать эти перечисления и производить возмещение при расчете НДФЛ из зарплаты работающих специалистов, иностранных граждан.
Так как вернуть фиксированные взносы работающим иностранным сотрудникам в виде предоставления вычета по НДФЛ нужно на законном основании, организация-наниматель должна соблюсти два условия:
- получить письменное заявление от работника (удобнее, если к нему будут прикреплены копии квитанций об оплате);
- подать запрос в ИФНС с просьбой подтвердить право на предоставление вычета (требовать возмещения аванса по НДФЛ можно только у одного работодателя).
Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?
Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.
Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.
Налоговый вычет для иностранцев, работающих по патенту
Важно, что если на стандартный, социальный или имущественный вычет иностранец вправе самостоятельно подать заявление и декларацию в налоговую инспекцию, то подача иностранным гражданином заявления о подтверждении права на уменьшение подоходного налога на авансовый платеж за патент законом не предусмотрена. Это право есть только у налогового агента (одного по выбору налогоплательщика) и с соблюдением установленного порядка (п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым агентом является работодатель — организация, индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, от которого иностранец получает трудовой доход.
На его основании компания обращается в налоговую инспекцию с заявлением (отдельно на каждого иностранного работника), в котором просит подтвердить право на уменьшение НДФЛ при патенте на сумму уплаченных иностранцем авансовых платежей. Форма заявления установлена в Приложении к Приказу ФНС России от 13.11.2023 № ММВ-7-11/512@. Работодателю разрешается применить вычет только при получении от налогового органа уведомления о подтверждении такого права.
- Патент оформлен надлежащим образом и оплачен.
- Трудовые отношения с работодателем оформлены официально (трудовой договор или ГПД) и об этом своевременно уведомлен территориальный орган МВД.
- Вид деятельности и регион выдачи разрешения совпадают с указанными в трудовом договоре.
- Предъявлены документы, подтверждающие оплату авансовых взносов.
- Ранее не применялся вычет НДФЛ по иностранцам работающим по патентам в этом налоговом периоде.
С другой стороны, если иностранец перешел к другому работодателю в середине отчетного периода (календарного года) и при этом первая компания уменьшала налог на стоимость патента, второй работодатель такого права уже не получит. Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается только единожды и действует в рамках одного налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому, если у работника на момент перехода в новую компанию остался недоиспользованный аванс, уменьшить на него НДФЛ нельзя (письмо УФНС России по Москве от 20.10.2023 №20-15/1104421).
Работодатель вправе уменьшать размер налога на сумму всех патентных платежей, произведенных иностранным сотрудником как до, так и после перевода в другое подразделение в другом регионе (письмо ФНС РФ от 26.09.2023 №БС-4-11/18086@). Важно помнить, что для трудоустройства в другом субъекте РФ иностранный гражданин обязан оформить отдельный патент по новому месту деятельности. ФАП в этом случае изменится, а ставка НДФЛ у иностранца по патенту останется 13% независимо от региона. В течение текущего налогового периода у работодателя нет необходимости обращаться с дополнительным заявлением в налоговый орган по местонахождению филиала или обособленного подразделения.
Ответственность за неуплату или за несвоевременную подачу деклараций
Работодателю за не предоставление формы 2-НДФЛ могут наложить штраф в размере 200 рублей за каждую несданную декларацию, также штраф может быть наложен на руководителя организации в размере от 300 до 500 рублей.
За несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ организация заплатить 1000 рублей за каждый месяц просрочки, также штраф может грозить и руководителю организации.
Несвоевременное перечисление налога влечет за собой взыскание налоговыми органами пени в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа непосредственного для самого мигранта и для работодателя, но на срок до 30 календарных дней, а начиная с 31 дня просрочки пени для организации за неуплату НДФЛ будут начисляться исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Иностранный работник должен соблюдать срок оплаты авансовых платежей по патенту. В случае просрочки платежа хотя бы на 1 день патент на работу для мигрантов автоматически аннулируется, и работник теряет право осуществления трудовой деятельности.
Как вернуть излишне удержанный ндфл иностранцу на патенте
- предприятия вне зависимости от организационно-правовой формы;
- лица, выступающие в качестве индивидуального предпринимателя;
- практикующие в частном порядке нотариусы, адвокаты;
- российские граждане, которые по той или иной нуждаются в помощи для ведения хозяйственных дел личного характера.
- лист прибытия, выданный подразделением ФМС по местонахождению иностранного подданного;
- полис добровольного медицинского страхования, дозволяющий получить качественное медицинское обслуживание. Не исключается вероятность предоставления договор, заключенного между прибывшим из другой страны человеком и медицинским учреждением об оказании ему медицинских услуг на платной основе;
- платежная квитанция, подтверждающая факт внесения платы за оказание услуги управления ФМС по выдаче патента.
Что такое патент и каковы его преимущества
Лица, которые обязаны оплачивать НДФЛ, делятся на две категории:
- Физлица-резиденты РФ, фактически проживающие на территории страны не меньше 183-х календарных дней за 12 мес. подряд. К налоговым резидентам могут относиться как граждане РФ, так и иностранцы, имеющие вид на жительство, а также постоянно находящиеся на территории РФ лица без гражданства.
- Не выступающие налоговыми резидентами лица, если у них имеются источники дохода на территории РФ.
В зависимости от статуса варьируется и ставка. Если в первом случае речь идет о стандартных 13%, то для нерезидентов ставка НДФЛ повышается до 30%.
Иностранцы, въехавшие на территорию РФ в порядке, не предусматривающим получение визы, для работы в нашей стране должны иметь либо разрешение на работу, либо патент (абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Государства, гражданам которых можно въезжать на территорию РФ без визы, перечислены в приложении к Письму МИД России от 27.04.2012 N 19261/кд.
Есть и исключения: так, временно пребывающим в РФ гражданам Казахстана, Белоруссии, Киргизии и Армении для трудоустройства в нашей стране ни разрешение на работу, ни патент не потребуются.
Для официального трудоустройства иностранца в РФ государство предусмотрело возможность оформления патента (официального разрешения на работу). После оформления патента при устройстве на работу иностранный сотрудник оплачивает налог в размере 13%.
Однако патент характеризуется определенной спецификой (ст. 13.3 федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ):
- получить его надо не позднее 30 дней с даты прибытия;
- период действия 1-12 мес. с возможностью продления;
- распространяет действие только на территории РФ, где его и выдали;
- действие ограничено профессией, зафиксированной в патенте;
- для получения необходимо прохождение медобследования.
Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2023 году”
Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.
До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.
Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.
Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.
Вычет по расходам на покупку жилья или земли (имущественный вычет)
При приобретении квартиры, земельного участка, строительстве дома иностранец-резидент может применить право на налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб. без учета процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.
Например, если совершена покупка квартиры по ипотеке стоимостью 10 000 000 руб. с ежегодной уплатой процентов 300 000 руб. в течение 5 лет, то в итоге максимально можно вернуть:
2 000 000 * 13% = 260 000 руб. и 300 000 * 5 * 13%=195 000 руб.
Итоговая выгода составит 455 000 руб.
Обращаем внимание, что все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13%. Именно поэтому на них могут претендовать только налоговые резиденты.
При расчете суммы налога нужно сделать акцент не на гражданские приспособления, а на резиденцию – соответственно, длительность фактического места нахождения на местности Российской Федерации.
Налогообложения иностранных гостей относительно разделяется на две группы.
Среди них, возможно, выделить последующие:
- налоговый агент — лицо находиться на местности России выше 183 дней в течение года;
- не агент – лицо пребывает на местности России меньше 183 дней в год.
Напрямую от налогового статуса гражданина будет в зависимости от ставки налога на трудовой патент.
Детальная информация показана в таблице далее:
| Положение лица | Налоговая ставка |
| Не Агенты страны | 30 процентов |
| Квалифицированный иностранец | 15 процентов |
| Иностранец-Агент | 15 процентов |
| Если учувствует в доле в российской организации | 15 процентов |
Какие нужны документы для этого
Для возврата налога по патенту зарубежному гостю нужно обращаться в областную налоговую инспекцию.
Агенту другой страны нужно приготовить следующий ряд документов:
- заявление для того чтобы уменьшить НДФЛ на сумму оплаты по патенту;
ВНИМАНИЕ! В соответствии образец этого заявления, возможно, приобрести, если обратиться в ФНС по участку трудоустройства. Налоговые инспекции, возможно откажутся отдавать документ в некоторых случаях: если не имеется информации о том что был подписан трудовой договор или если повторное обращение в течение 1 года.
- Чеки, квитанции либо другие документы, которые подтверждают оплату налога;
- справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ;
- сообщение от ФНС, позволяющие зарубежному лицу получить возврат НДФЛ.
В том случае, если возмещение налога происходит посредством руководителя, ему нужно показать последующие документы:
- ксерокопии квитанций, подтверждающие оплату налогов зарубежным лицам;
- справку 3-НДФЛ.
НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам
Работодатели могут принимать на работу безвизовых иностранцев достигших возраста 18 лет, при наличии у них патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со следующего в котором уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.
Размер фиксированных авансовых платежей составляет 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на очередной финансовый год. На 2017 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,623 (приказ Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 № 698), поэтому в 2017 году применяйте авансовый платеж в сумме 1947,6 руб. (1200 руб. х 1,623).
В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).
К примеру, иностранному гражданину в 2016 году авансовые платежи по НДФЛ уплачены с применение коэффициента дефлятора, установленные на 2016 год, действия патента истекает в 2017 году. В таком случае пересчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ с учетом коэффициента — дефлятора, установленного на 2017 год не нужно.
Для зачета авансов по НДФЛ работнику нужно написать заявление. Утвержденной или рекомендуемой формы такого заявления нет. Работник пишет его в произвольной форме. К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не представит заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ уплаченный аванс нельзя. Примерный образец заявления приведен ниже.
Доходы иностранного работника облагаются с первого дня работы НДФЛ по ставке 13% только, если они связаны с его трудовой деятельностью (п.3 ст.224 НК РФ). Например, в случае выплаты заработной платы либо премия. Если работник получает социальные выплаты вроде материальной помощи, оплаты питания и подарки, то с таких доходов надо платить НДФЛ по ставке 30%. Эти вознаграждения не зависят от квалификации работника, сложности и условий выполнения самой работы. То есть не относятся к оплате труда (ст. 129 ТК РФ, письма ФНС России от 06.03.2015 г. №БС-4-11/3628 и от 26.04.2011 г. №КЕ-4-3/6735).
Материальная помощь, выплаченная работникам из стран СНГ, не облагается НДФЛ, только когда прямо освобождена от налога. Например, если она связана с чрезвычайными обстоятельствами (п. 8.3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.08.2015 г. №03-04-06/44861).
Условия получения вычета и его сумма
Чтобы получить налоговый вычет на патент иностранному гражданину, должны соблюдаться определенные условия:
- Патент оформлен надлежащим образом и оплачен.
- Трудовые отношения с работодателем оформлены официально (трудовой договор или ГПД) и об этом своевременно уведомлен территориальный орган МВД.
- Вид деятельности и регион выдачи разрешения совпадают с указанными в трудовом договоре.
- Предъявлены документы, подтверждающие оплату авансовых взносов.
- Ранее не применялся вычет НДФЛ по иностранцам работающим по патентам в этом налоговом периоде.
Действительность патента есть возможность проверить заранее на официальном сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России.
В связи с тем, что величина авансового платежа зависит от регионального коэффициента, налоговая льгота варьируется в разных регионах РФ. Величина вычета зависит от трудового дохода иностранного работника. Налоговый возврат НДФЛ по патенту иностранцу начисляется в объемах, в которых подоходный налог превышает авансовые платежи. Если исчисленный НДФЛ за месяц меньше ФАП, то работодатель учитывает эту разницу при уменьшении НДФЛ в следующем месяце (Письмо ФНС России от 23.09.2015 №БС-4-11/16682@). Если же объем авансовых платежей за налоговый период (=срок патента) больше исчисленного НДФЛ, то это обстоятельство не считается уплатой излишнего налога, и данная сумма возврату не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).