Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Некоммерческие организации с прямой регистрацией в налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В ТСН могут объединиться 2 и более собственников недвижимости. В товарищество вступают только добровольно, принудить к этому нельзя. Собственников должно что-то объединять: одна территория, общие коммуникации и пр.
Услуги по регистрации ТСН (ТСЖ)
- Подготовка документов, необходимых для государственной регистрации ТСН (ТСЖ), в том числе разработка устава НКО, структуры органов управления, определение целей и видов деятельности.
- Представление подготовленных документов для государственной регистрации НКО.
- Представление в налоговых органах интересов заказчика, связанных с государственной регистрацией НКО.
- Постановка НКО на налоговый учет.
- Получение документов, подтверждающих факт государственной регистрации НКО, в том числе свидетельства о регистрации НКО.
- Получение информационного письма об учете в Статрегистре Росстата (коды статистики).
- Изготовление печати.
Требования к заявлениям на госрегистрацию ТСН
Для заполнения заявлений по форме Р11001 используются чёрные чернила. Буквы могут быть прописными или печатными. Допускается как набор текста на ПК, так и распечатка на принтере. Для заверения листов вместе с приложениями используется подпись заявителя, которая проставляется у нотариуса. Главные сведения относительно ТСН указываются на первых трёх листах. Дополнительно заполняются листы:
- Лист Б со сведениями об учреждающих ООО физлицах.
- Лист Г со сведениями о лице, действующем от имени юрлица без доверенности.
- Лист Ж со сведениями об экономических видах деятельности. В первой строке представлены сведения о виде деятельности, который является основным (70.32), по управлению недвижимостью. Дополнительные виды деятельности ТСН (70.20) связаны со сдачей недвижимости в собственность в наём.
Первые шаги после регистрации ТСН
В этой статье мы расскажем Вам о первых шагах, которые обязательно нужно сделать после государственной регистрации товарищества собственников недвижимости (далее по тексту – ТСН).
Стоит отметить, что ТСН создаются и существуют либо по Жилищному кодексу РФ, либо по Федеральному закону «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.07.2017 № 217-ФЗ. О разнице между ними можно почитать здесь.
В этой статье речь пойдет исключительно о тех товариществах, которые созданы по Жилищному кодексу РФ (то есть про ТСН по типу ТСЖ). Товарищества по Жилищному кодексу создаются в многоквартирных домах, в коттеджных поселках, в офисных зданиях, в гаражных комплексах, в апартаментах. К нежилой недвижимости Жилищный кодекс применяется по аналогии, готовая правовая позиция на этот счет написана здесь.
Пошаговая инструкция ликвидации ТСН, ТСЖ, ДНТ, СНТ
- консультировать Заказчика по правовым вопросам, связанным с ликвидацией;
- подготовить повестку дня собрания по ликвидации;
- подготовить текст уведомлений о проведении собрания;
- подготовить листы регистрации вручения уведомлений;
- разработать форму бюллетеней для голосования на собрании;
- составить листы регистрации участников собрания;
- разработать протокол счетной комиссии;
- составить протокол общего собрания членов товарищества;
- подготовить все приложения к протоколу общего собрания;
- заполнить форму Р15001 на ликвидацию;
- составить и подать уведомления в налоговый орган и предусмотренные законом приложения к ним, необходимые для проведения процедуры ликвидации;
- за счет Заказчика опубликовать сообщение о ликвидации товарищества;
- в случае необходимости составления текущей бухгалтерской, налоговой отчетности либо отчетности во внебюджетные фонды – составить и подать указанную отчетность за отдельную плату, не превышающую 3 000 (трех тысяч) рублей;
- совершать иные действия, необходимые для ликвидации товарищества, таким образом, чтобы это не нанесло имущественного и иного вреда Заказчику;
- при необходимости оспаривать незаконный отказ в регистрации в административном порядке.
Итак, срок предъявления требований кредиторами закончился, что делать дальше? Ликвидационная комиссия должна составить промежуточный ликвидационный баланс. Ликвидационный баланс составляется по обычной форме бухгалтерского отчета, только нужно сделать на нем пометку «Промежуточный ликвидационный баланс».
Порядок регистрации ТСН в налоговом органе
Отметим, что если происходит регистрация ТСН, пошаговая инструкция предусматривает определенный порядок действий. Соблюдая его, придется пройти несколько этапов:
- Избрание инициативной группы. Нужно понять, кто будет определять кандидатуры на собрании, делать обход квартир, вешать объявление о предстоящем собрании собственников. Возможно, что всего одно лицо возьмет на себя всю работу.
- Уведомление жильцов о проведении собрания. Пишутся объявления на подъездах, а также в местах, где наиболее часто собираются собственники данного строения, чтобы информация была донесена до всего круга заинтересованных лиц.
- Создать устав. Предусмотрев в нем все тонкости взаимодействия между исполнительными органами и контролирующими.
- Принять решение о создании организации на собрании. Тут особую роль играет протокол о создании товарищества собственников недвижимости. Это документ, в котором фиксируют весь процесс первого этапа – принятие решения о собрании. Т.е. в нем должно быть указано: кто находился на собрании, кто стал секретарем сообщества, его председателем, кто вошел в члены правления, кто стал ревизором. Указывают в протоколе и размер членских взносов, утвержденный совместно всеми членами, и составленный устав
- Выбрать управляющего также проходет на собрании, организованном инициативной группой или единственным инициатором.
- Извещение собственников о принятом решении
- Зарегистрировать юридическое лицо в регистрирующем органе
- После регистрации юридического лица можно открывать счет в любом банке
Свежая арбитражная практика.
В пользу налогового органа.
Чувствуя поддержку арбитров, налоговики в Мурманской области выносят решения по результатам проверок и успешно отстаивают их в суде:
- Решение Арбитражного суда Мурманской области от 09.02.2017 по делу № А42-7871/2016 (суд не принял позицию ЖСК, применявшего УСНО с объектом налогообложения «доходы», о том, что платежи собственников носят транзитный характер и образуют встречные обязательства кооператива перед плательщиками по использованию средств по назначению, в данных операциях отсутствует реализация; суд согласился с налоговиками в том, что ЖСК является исполнителем услуг, что подтверждено договором управления МКД, заключенным с собственниками помещений);
- Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2017 по делу № А42-9864/2014[3] (денежные средства, поступившие товариществу от собственников помещений за оказанные услуги, не могут считаться целевыми поступлениями, поскольку товарищество является исполнителем услуг).
Проведение общего собрания собственников
Перед проведением собрания нужно письменно уведомить всех собственников о дате, времени и месте проведения собрания.
На собрании нужно принять решение о создании товарищества. Также собственники должны проголосовать и принять устав.
После этого собственники выбирают председателя и другие органы, которые будут заниматься управлением. В самом конце необходимо проголосовать за открытие счета в банке.
Процедура проведения собрания может отличаться. Например, для создания товарищества собственников жилья, должны проголосовать минимум 50% от собственников в доме. К примеру, если в доме 100 собственников, значит за создание ТСЖ и принятие устава должны проголосовать минимум 50.
А вот при создании СНТ проголосовать должны все собственники. Причем их количество должно быть не менее 7 человек.
Чаще всего собрание проводят при личном присутствии собственников. Но закон разрешает проводить собрание и в заочном порядке, когда собственники голосуют отдельно друг от друга.
Во время собрания необходимо вести протокол. После того, как решение будет принято, протокол должен подписать председатель. Также свои подписи должны поставить все собственники, которые голосовали за открытие товарищества.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Порядок подготовки уведомления по ЕНП
В 2023 году действует так называемый переходный период: предприятия и индивидуальные предприниматели сами решают, будут ли перечислять платежи в бюджет по-старому, то есть, как и в прошлые годы, отдельными платежками по КБК налогов, или перейдут на новую систему.
Она состоит в том, что все платежи вносятся по единому КБК, а затем аккумулированная на едином налоговом счете (ЕНС) сумма распределяется по КБК налогов на основании поданной формы.
Вот по каким налогам уведомление по ЕНП надо подать, если выбрана уплата на единый КБК:
- налог на прибыль (за исключением агентского);
- НДС;
- акцизы;
- имущественные налоги;
- НДФЛ и страховые взносы (за исключением взносов на травматизм);
- налоги при применении специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН);
- НДПИ;
- налог на игорный бизнес;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- налоги при СРП;
- НПД;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
- госпошлина при наличии исполнительного документа;
- утилизационный сбор.
Подготовка к регистрации ТСН.
Решение о регистрации товарищества принимают исключительно собственники недвижимого имущества на общем собрании, где обязательно утверждается устав, и формируются органы для управления.
Так как в законодательстве о ТСН совсем не много, а членам в работе и взаимодействии между собой необходимо чем-то руководствоваться, то роль устава, в данной организационно-правовой форме, очень важна.
Строгих требований к уставу законодательство не предусматривает, главное, чтобы было отражено: наименование, адрес, цели, управление и порядок голосования на собрании.
Не будет лишним указание дополнительных моментов, таких как:
- права и обязанности членов;
- права и обязанности товарищества;
- порядок ликвидации и реорганизации;
- членство и членские взносы;
- средства и имущество.
Чем более прозрачным будет устав, тем проще будет строиться деятельность ТСН и взаимодействие членов друг с другом.
Разница между ТСЖ и ТСН, отличия ТСЖ от СНТ
Однажды один немецкий конструктор пришел к выводу: «Если хочешь сделать что-то хорошо, сделай это сам». Данный афоризм хорошо характеризует причины создания некоммерческих организаций (НКО) таких как ТСЖ (Товарищество собственников жилья), ТСН (Товарищество собственников недвижимости) и СНТ (Садоводческое некоммерческое товарищество)- объединение собственников недвижимого имущества с целью совместного ведения хозяйством во имя поддержания стабильности и процветания членов НКО.
Однако возникает вопрос: если учредители данных НКО преследуют одну и ту же цель, почему есть несколько вариантов этих форм и для чего это нужно? Ниже предлагаю разобраться в этом вопросе путем сравнения ТСЖ и ТСН, ТСН и СНТ.
Прежде всего, стоит отметить, что ТСЖ и СНТ — это виды ТСН.
Что это такое и зачем нужно
Товарищество собственников — это организация, занимающаяся некоммерческой деятельностью (не получающая прибыли от совершаемых ею действий). Областью её ответственности является обеспечение надлежащего порядка в доме.
Все вопросы, затрагивающие обустройство и обслуживание общего жилья, рассматриваются и решаются товариществом самостоятельно:
- В процессе разрешения проблемных ситуаций ТСЖ может прибегнуть к помощи сторонних организаций, а может справиться благодаря своим внутренним резервам. Такое сообщество представляет собой полноправное юридическое лицо, обладающее:
- банковским счётом;
- правом набора персонала, ответственного за выполнение установленных задач.
- Главный учредительный документ ТСЖ – это Устав. В нём отображены все имеющиеся задачи, и он регламентирует все действия по благоустройству дома. Согласно закону, выполнение видов работ, не указанных в Уставе недопустимо (ЖК РФ, гл. 13, ст. 136, ст. ст. 44 по 46, УК и ГК РФ). За несоблюдение этого требования товарищество может быть ликвидировано, руководителям может грозить уголовная ответственность.
- Регулирует деятельность товарищества возглавляемое председателем правление. Оно несёт на себе функцию оперативного управления делами и наёмными работниками. Статус высшего органа имеет общее собрание членов товарищества, которое отвечает за разрешение всех спорных моментов и вопросов, связанных с существованием самоуправленческой организации, например:
- как создать ТСЖ и поддерживать его существование;
- реорганизовать структуру, а также ликвидировать её;
- проводить выборы председателя, правления, проверяющих органов;
- определить размер членских взносов;
- составить перечень необходимых работ и связанных с ними расходов.
Для каких целей открывается ТСН?
ТСН универсальная форма управления недвижимостью, в отличии, например, от жилищного кооператива, где граждане объединяются только для управления многоквартирным домом. В форме же ТСН могут объединяться собственники многоквартирного дома, частных домов, земельных, садовых участков и др. недвижимого имущества. Учредителями могут выступать помимо физ. лиц, также и организации.
ТСН полностью и самостоятельно управляет недвижимым объектом:
- решает вопросы собственников;
- отвечает за финансовые расходы;
- нанимает персонал для выполнения определенных работ;
- ведет всю документацию;
- заключает договора, сдает в аренду помещения;
- приобретает необходимые материалы для ремонта;
- представляет интересы членов во всех инстанциях и др.
Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения
Помимо перечисленных выше основных налогов ТСН также обязано платить и другие налоги. Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.
- Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других хозяйственных целях. Ставка налога определяется по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.
Важно! Декларация по имущественному налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
- Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой базой при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.
Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2023 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
- Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление налога происходит по ставкам, которые приняты региональными властями на основе данных по мощности техники.
Важно! Декларация по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
- НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник — нерезидент, то ставка до 30%. Декларация 6-НДФЛ подается ежеквартально не позднее 31 числа послеотчетного месяца.
Требования к заявлениям на госрегистрацию ТСН
Для заполнения заявлений по форме Р11001 используются чёрные чернила. Буквы могут быть прописными или печатными. Допускается как набор текста на ПК, так и распечатка на принтере. Для заверения листов вместе с приложениями используется подпись заявителя, которая проставляется у нотариуса. Главные сведения относительно ТСН указываются на первых трёх листах. Дополнительно заполняются листы:
- Лист Б со сведениями об учреждающих ООО физлицах.
- Лист Г со сведениями о лице, действующем от имени юрлица без доверенности.
- Лист Ж со сведениями об экономических видах деятельности. В первой строке представлены сведения о виде деятельности, который является основным (70.32), по управлению недвижимостью. Дополнительные виды деятельности ТСН (70.20) связаны со сдачей недвижимости в собственность в наём.
Альтернатива ТСН: практический анализ
Необходимость образовать объединение и последующее управление совместной собственностью, чаще всего, возникает в отношении жилой площади, так как эта сфера наиболее обширна, а ее владельцы всегда заинтересованы в создании для себя лучших условий.
Так, согласно ЖК РФ, управление в многоквартирном доме можно осуществить:
- непосредственно, личными усилиями собственников таких квартир, при условии, что общее число помещений в доме не больше шестнадцати;
- объединение в ТСЖ, ЖСК или другой потребительский кооператив со специальной правоспособностью;
- управление посредством управляющей компании.
При этом, стоит заметить, что ТСЖ и ЖСК являются подвидами товарищества собственников недвижимости и на них распространяются все законные требования, применимые к ТСН.
Из вышеперечисленного становится объективно понятно, что ведение дел многоквартирного дома собственными усилиями – весьма нестабильная конструкция, так как, зачастую становится сложно организовать общий совет, собрать взносы на решение совместной проблемы, многие теряют инициативу и не имеют грамотного подхода.